货币资金的第三种表现形式——其他货币资金

一、其他货币资金的概念与组成

（一）概念：

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

（二）组成：

1、外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;

2、银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;

3、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;

4、信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;

5、信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;

6、存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

二、其他货币资金的核算

（一）会计科目——其他货币资金

1、其他货币资金核算内容：借方：其他货币资金的增加数，贷方：其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业其他货币资金的结余数。

2、其他货币资金明细账的设置：按种类设置“外埠存款”、“银行本票”、“银行汇票”、“信用卡存款”“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目。

（二）会计核算

1、申请取得其他货币资金

借：其他货币资金——银行本票/银行汇票/信用卡存款/信用证保证金/存出投资款

    贷：银行存款

2、将款项汇入外地采购专户用于购料

借：其他货币资金——外埠存款

    贷：银行存款

3、通过申请取得的其他货币资金办理购料结算

借：原材料

    应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：其他货币资金——银行本票/银行汇票/信用卡存款/信用证保证金/存出投资款/外埠存款