项目二   货币资金 

任务一   库存现金的核算 

知识目标：了解库存现金管理的重要性及内部控制的规定。掌握企业货币资金的组成，掌握现金的核算、现金清查。

能力目标：能够进行原始凭证的填制、审核，并且根据原始凭证编制记账凭证，能够正确登记库存现金日记账。

素质目标：通过学习要掌握库存现金相关业务的处理，并能进行实务的相关练习。

任务一  库存现金的核算

库存现金：①货币性资产②流动性最强③有实物形态④收支频繁⑤在企业的核算中往往指狭义现金，即专门的库存现金，包括人民币现金和外币现金。

为保证库存现金在企业中的安全、完整，国家专门制定了库存现金的有关规章管理制度，加强库存现金的内容控制制度的执行。

一、库存现金的内部控制制度

（一）现金的收支范围

1、现金收入的范围

（1）单位和个人交回剩余差旅费和备用金等；

（2）收取不能转账的单位或者个人的销售收入；

（3）不足转账起点的定额收入等。(注：转帐结算金额起点并无直接规定，而且鼓励转帐结算。只要双方都有可转账账户。大概具体到银行会有一些自己的限制。如果你真的要说有个起点一般是100元，但是有时候根本就不设起点，比如缴税时候，几分钱也可以用转帐支票。至于电汇、信汇等结算，更是没有起点，只要你愿意，一分钱也可以汇出。)

2、现金支出的范围

（1）职工工资﹑各种工资性津贴；（2）个人的劳务报酬以及其他的劳务费用；（3）根据国家规定颁发给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下零星发出支出（按规定结算起点为1000元）；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）库存现金限额的规定

库存现金限额是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额：一般不超过企业3-5天的日常零星开支，离银行较远不便利的不超过15天零星开支。

（三）库存现金收支的规定

1、企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；

2、企业支付现金，可从企业库存现金中支付或从开户银行中担取，但不能坐支现金；

（注：坐支——收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。同时，收支的现金必须入账。）

举例：坐支就是把收到的钱又付出去，没有做帐务处理。如：甲收到货款3000元现金，交给出纳，同时，乙来报销差旅费3000元，出纳将刚收到的3000元付给乙，这两项业务均未进行账务处理，即为坐支。同样的，如果乙仅报销1000元，出纳仍是从刚收到的3000元中支付这笔款，将扣除了1000元的差旅费后所剩的2000元作为货款记账，这也是坐支。

3、不准以白条抵库；

（注：白条抵库——是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。简单而言就是不正规的单据代替发票就是白条，当用白条充当现金时就是白条抵库）

4、不准挪用现金；

5、不准私人借用公款；

6、企业在规定范围中从银行提取现金，应当写明用途；

7、企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的应向银行提出申请；

8、各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。

9、其他规定。

（四）库存现金收支的内部控制

1、控制单据的数量和编号，做到妥善保管，认真核对；

2、不相容职务应分开

二、库存现金的核算

（一）会计科目—“库存现金”

性质：资产类

账户结构：

借增贷减，余额在借方

（二）总分类核算

1、提现

借：库存现金

贷：银行存款

2、职工出差预借差旅费

借：其他应收款——某人

贷：库存现金

  职工出差返回报销差旅费

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——某人

3、销货取得收入

借：库存现金

贷：主营业务收入/其他业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

（三）明细分类核算

库存现金日记账的登记（由出纳人员根据相应的凭证逐笔登记）

http://222.187.120.92:8095/netinnet_files/do?action=kcjs_resource_info&resource_id=FB5AB86BAC10961400000011814024

三、现金清查的会计核算

出纳、会计主管及内部稽核人员

定期不定期对现金进行核对或清查

1、账〈实（长款，盘盈）

发现时：借：库存现金

          贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

经批准予以转销时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（无法查明原因）

其他应付款（应付未付的款项）

贷：营业外收入

2、账〉实（短款，盘亏）

发现时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

         贷：库存现金

经批准予以转销时：

借：其他应收款——某某（由责任人赔偿的部分或者企业应收未收的部分）

管理费用（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

附后

1、课外作业：配套习题集相关的选择、判断和实务题；

2、课堂作业：习题集训练一、训练二。

    项目二 货币资金与支付结算

    任务一 库存现金的核算

一、库存现金的内部控制制度

（一）     现金的收支范围

1、可以用现金收入的款项（3个）

2、可以用现金支出的款项（8个）

（二）现金的内部管理制度（十不准和其他）

二、库存现金的会计核算

1、账户

2、核算的具体分录

登记库存现金日记账

一、  现金清查的核算

（一）账实相符