江苏省徐州财经高等职业技术学校
授 课 教 案
班级： 课程：财务会计实务（上）授课日期： 年 月 日第 周
课题序号 | 项目四 应收及预付款项 | 授课形式 | 讲授+练习 |
课题名称 | 任务三 预付账款的核算 任务四 其他应收款的核算 | 课时 | 1+1 |
教学 目标 | 知识 目标 | 掌握预付账款和其他应收款的核算。 |
能力 目标 | 能够对预付账款和其他应收款进行正确处理。 |
素质 目标 | 知识点的理解掌握和运用，对综合案例的分析与处理能力的提高。 |
教学 重点 | 理解预付账款和其他应收款核算的内容以及具体的核算过程。 |
教学 难点 | 预付账款的核算过程。 |
教学内容 调整 | 增加部分练习题 |
学生知识与 能力准备 | 《基础会计》中学习的有关预付账款和其他应收款的账户。 |
课后拓展 练习 | 《财务会计实务》（上）能力测试题和导学指南相关内容 |
教学 反思 |
|
教研室 审核 |
|
教 学 过 程 设 计
教学 步骤 | 教 学 内 容 （课题内容） | 学生 活动 | 手段方法时间分配 |
课前 复习 | 课前复习 1、应收账款的核算内容？ 2、应收账款的具体核算要求？ | 回顾并进行案例的处理 | 学生回答 时间5 分钟 |
讲授 新课 | 案例：（一）目的：练习预付账款和其他应收款的核算。 （二）资料：中源公司５月份发生下列有关经济业务：（增值税税率为：17%） 1、开出现金支票一张支付采购员王强预借差旅费1 200元。 2、王强出差归来报销差旅费1 530元，补给其现金330元。 3、２日，企业与东方公司签订购贷合同，从对方购买甲种材料50吨，每吨1 000元，计货款50 000元，企业在该日预付全部购货款的50%。 4、5日，用现金支付星光公司包装物押金200元。 5、 日，本月2日从东方公司订购的甲种材料已全部到货，发票账单同时到达，对方垫付运杂费1 000元，通过银行补付其余货款及代垫运杂费。 （三）要求：编制以上经济业务的会计分录。 | 学生对引导案例进行分析并分组解决 | 学生动手操作 时间80 分钟 |
课堂 小结 | 通过本次习题课的教学使得同学们能够理解并掌握预付账款和其他应收款的相关知识。5分钟 |
板书设计或教学组织流程图 |
任务三 预付账款的核算 一、预付账款认知 （一）定义 （二）账户 二、一般账务处理 1、预付款时 2、收到材料或货物时 3、补付货款或者退回多付款项时 任务四 其他应收款的核算 一、其他应收款认知 （一）定义 （二）核算内容 （三）账户 二、一般账务处理 1、非定额备用金 2、定额备用金 3、备用金以外的其他应收款 |
任务三 预付账款的核算
任务四 其他应收款项的核算
理论知识目标：掌握预付账款和其他应收款的核算。能够对预付账款和其他应收款进行正确处理。
能 力 目标：熟悉往来款项核算岗位的岗位职责、业务处理流程、具体业务原始凭证的分析及记账凭证的编制、明细账的登记等会计处理方法。
实施组织方式：按科室研读教材，教师强调需注意的问题，小组讨论总结做出笔记，解决实际问题。
知 识 依 据：教材任务三、四
实施方案设计：
重点提示：（板书内容）
其他应收款项是指小企业除应收票据、应收账款以外的其他的应收款项，主要包括预付账款和其他应收款等。
一、预付账款的核算
预付账款是企业按照购货（劳务）合同规定预付给供应单位的款项。为了核算企业与供应商款项的结算情况，应设置“预付账款”账户。该科目借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付款多余而退回的款项等，期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项，如果余额在贷方，表示实际购货金额大于已预付的款项，需要补付差额。本科目应按供货单位名称设置明细账。
对于预付货款业务不多的小企业，可以不设“预付账款”科目，而并入“应付账款“科目核算。
小企业按买卖合同规定向销货方预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购货物时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款“科目；退回多付的款项时，借记”银行存款“科目，贷记“预付账款”科目。
【实例】
公司与C公司签订一份购料合同，按合同规定开出支票付定金20 000元。根据有关凭证，作如下账务处理。
借：预付账款—C公司 20 000
贷：银行存款 20 000
【实例】
收到C公司发运材料的账单，价款30 000元，进项税额5 100元，并开出支票补付货款。根据有关凭证，作如下账务处理：
借：在途物资（或材料） 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100
贷：预付账款—C公司 35 100
补付货款：
借：预付账款—C公司 15 100
贷：银行存款 15 100
【实例】
企业上月预付给A集团订金3 000元，因A集团进入清算阶段，已无力供货而退回订金。根据有关凭证，作如下账务处理：
借：其他应收款—预付账款转入（A集团） 3 000
贷：预付账款—A集团 3 000
小企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付款项账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付款项外，其他预付款项不得计提坏账准备。
课堂讨论：预付账款如何核算？企业一定要设置“预付账款”账户？
二、其他应收款的核算
（一）其他应收款的概念
其他应收款是指企业非购销活动所发生的应收债权，即除应收账款、应收票据、预付账款等以外的各种应收、暂付款。
其他应收款的内容：包括备用金、应收各种赔款、应收各种罚款、应收租金、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。
（二）备用金核算
备用金是企业预付给企业内部职能部门备作零星开支和职工差旅费、零星采购的款项。
1、定额备用金制
定额备用金制：根据企业内部各部门日常零星开支需要，核定一定数额预付给有关部门使用，并规定期限（如1个月）持审批的单据报销。报销时，会计部门根据报销数额支付现金等补足定额。待年终或备用金负责人变动时结清备用金。
【实例】 拨付现金2 000元给行政科作定额备用金使用。
根据有关凭证，作如下账务处理：
借：其他应收款—备用金（行政科） 2 000
贷：现金 2 000
【实例】 月终，报销行政部门经审批的办公用品发票1 600元，并付现金补足定额。
根据有关凭证，作如下处理：
借：管理费用 1 600
贷：现金 1 600
（三）备用金以外其他应收款的核算
除备用金以外还有各种应收赔款、应收罚款、应收租金、应收职工的垫付款等其他应收款。
（1）企业发生各种应收赔款时，借记“其他应收款—应收赔款（××责任人） ”账户，贷记“待处理财产损溢”等账户；
（2）发生应收包装物等租金收入时，借记“其他应收款—应收租金（××承租人）”账户，贷记“其他业务收入“账户；
（3）支付有关押金时，借记“其他应收款—存出保证金（××单位）”账户，贷记“银行存款”等账户；
（4）代职工垫付款时，借记“其他应收款—其他应收、暂付款（×××）”账户，贷记“银行存款”等账户； 企业收回以上各种应收款时，借记“银行存款”或“现金”账户，贷记“其他应收款—xx
