任务二 留存收益 

理论知识目标：理解留存收益的内容；能进行留存收益核算。

能 力 目 标：能进行留存收益核算。

情 感 目 标：以现实生活中的例子，用仿真的凭证，以科室为单位，通过共同讨论学习，激发学生的学习兴趣和积极性。

知  识依 据：教材任务二

实施组织形式：全班分为七科室，教师设计提共原始凭证，小组讨论判断抢答，教师总结评价。

实施方案设计：

【提问】留存收益由哪两部分内容构成？

一、留存收益的概述

留存收益是企业从实现的净利润中提取或形成的留于企业内部的积累，包括提取的盈余公积和未分配利润两部分。

二、盈余公积

（一）盈余公积的组成及用途

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据用途不同，又分为法定盈余公积、

任意盈余公积和公益金

1、法定盈余公积 

以法律或行政规章为依据提取的，每个企业只要有税后利润就必须提取，公司制企业可按照税后利润的 10 ％提取，非公司制企业可按照不超过 10 ％比例提取。计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50％时，可以不再提取。

2、任意盈余公积

任意盈余公积是由企业自行决定提取的，即企业有权自主决定提取或不提取，公司制企业按照股东大会的决议提取。

3、法定公益金

公益金系指公司按公司法规定的比例，从公司当年税后利润中提取并建立的用于公司社会保险和本公司职工集体福利事业的基金。公司法规定公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。提取比例为税后利润的5%-10%。

（二）盈余公积的账务处理    

1、提取盈余公积

企业提取法定盈余公积时，借记“利润分配—提取法定盈余公积”账户，贷记“盈余公积—法定盈余公积”账户。企业提取任意盈余公积时，借记“利润分配—提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积—任意盈余公积”账户。企业提取法定公益金时，借记“利润分配—提取法定公益金”账户，贷记“盈余公积—法定公益金”账户。

2、盈余公积的使用

（1）以盈余公积弥补亏损

企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——其他转入”账户。

（2）以盈余公积转增资本或分配利润

企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增企业资本时，应借记 “ 盈余公积”账户，贷记“ 实收资本 ” 账户。企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积分派现金股利或利润时，应借记“盈余公积”账户，贷记“应付利润”账户。

（3）以法定公益金兴建集体福利设施

企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，除正常按照资产增减变动核算外，应按实际发生的金额，借记“盈余公积——法定公益金”账户，贷记“盈余公积——任意盈余公积”账户。

一、利润分配

（一）  利润分配账户是核算企业利润的分配和历年分配后积存余额。

（二）  利润分配的具体账务处理程序

1、以盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——其他转入”账户。

2、按照规定从净利润中提取法定盈余公积、任意盈余公积和公益金时，借记：利润分配—提取法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金

3、用盈余公积分派现金股利或利润时，应借记“盈余公积”账户，贷记“应付利润”账户。

4、用盈余公积转增企业资本时，应借记 “ 盈余公积”账户，贷记“ 实收资本 ” 账户

5、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

（三）  利润分配的账务处理