任务一：财务资产管理策略

从案件中明确幼儿园财务管理的重要性

【案例事件】

    幼儿教育是孩子教育的起步阶段，幼儿园工作的主要目的是对幼儿进行良好的保育和教育，促进幼儿的健康成长。财务工作为幼儿园的运行提供物质保障，因此，幼儿园必须切实提高财务管理水平，以推动各项工作的有序开展。然而，在幼儿园实际工作中，教学管理常常占主要位置，财务工作没有得到足够重视，这在一定程度上影响了幼儿园的持续健康发展。

l “精明”会计钻漏洞侵占学杂费

王某自2007年起担任深圳市南山区某小学附属幼儿园的会计，由于人手紧缺，王某既负责会计工作又负责出纳工作。工作一段时间后，王某发现会计既负责收费又负责记账，账务无人核对和监管，便抓住这一漏洞，采用少报缴款名单从而截留报名费的方式不断侵占幼儿园的财物。在2007年到2010年这3年期间王某共侵占幼儿园学杂费12万余元。此外，王某还利用自身的职务便利，挪用公款为自己及家人缴纳保险费1万多元。

l 大胆园长从幼儿口中“夺食”

李彦平自2000年7月起担任云南省曲靖市麒麟区第二幼儿园园长兼书记，全面负责麒麟区二幼工作。原本应该是为人师表的幼儿园园长，却挖空心思想出了虚增幼儿食堂采购量、多报幼儿伙食费等手段贪污的办法，连续几年间，伙同另外两名老师，多次套现贪污。

在2008年至2012年期间，李彦平伙同麒麟区第二幼儿园原副园长兼出纳崔凤娥以及原会计张丽梅，利用该幼儿园承办幼儿食堂的机会，合谋多报幼儿伙食费；利用采购幼儿园服、幼儿被褥、蒙氏教具等虚增单价，多次套现贪污，积少成多，严重侵害幼儿利益。尤其是虚增采购柴油、生鲜食品等，多报幼儿伙食费，打着为大家谋福利的旗号裹挟其他工作人员参与配合。调查发现，他们为让造假显得真实，一般不夸大物品的单价，而是普遍夸大购菜单内的“品名”和“数量”，如因肉类单价较高，且造假较为方便，就“夸大肉的使用量，每天夸大10来斤，每月有几千元”。采用虚增幼儿伙食费、虚增工程款等手段，先后3次套取公款73.3万元人民币进行私分；2011年至2012年期间，李彦平伙同以上二人，经过

预谋，以加班费的名义，先后3次私分“小金库”资金34.70万元。以上李彦平共分得赃款60.2万元。

l 财迷心窍的园长省钱有“妙招”

上海市某区幼儿园园长楚云,在不到5年的时间内,通过20余次“精打细算”共贪污公款18.7万余元,其中包括克扣小朋友伙食费所得的1.8万余元。　　

楚云自师范学院毕业后进入本市某区一家幼儿园做老师。她兢兢业业做了8年幼师、4年副园长之后,终于熬到了园长的位置上。该园除常规业务外,还与一培训中心合作办了各种兴趣班,经济效益非常好。因为幼儿园日常开支都是由她一人审批,又无人监管,各种流水账经手时间长了,她对各种诱惑越来越着迷,总觉得可以在神不知鬼不觉的情况下白占。最初,楚云拿了一张500多元的个人消费发票去报销,没人多问。此候,她陆续又把自己的手机费、汽油费、学车培训费、车饰品等发票“浑水摸鱼”,结果报销了一万多元。有了发票报销的经验后,她的胆子更大了,随后竟然多次拿着已报销的发票(未交给财务人员),到合作办学单位重复报销了6次,“赚”了两万多元。尝到甜头后，她变本加厉，甚至连自己家里装修的钱都算到单位账上。据统计,楚云在不到5年的时间里,经过20多次违法操作,贪污公款近19万元,其中11.5万元用于支付自家房款。

【原因解析】

    （一）财务管理制度不完善

    1、在财务制度方面存在漏洞或落实不到位   

    2、流于形式，无具有实际操作性的财务制度

    3、随意性大，对各项费用类别和报销形式没有详细标准和要求

    （二）资产管理不规范

    1、对资金的来源渠道和使用方向不明确

    2、对幼儿园的资产未及时进行登记

    3、未对固定资产进行定期清查并建立专项管理档案

    （三）预算和收支管理不科学

    1、未科学编制财务预算对经费进行科学统筹

    2、不重视决算，没有进行年终资产资金清理工作

    3、对往来款项、收支情况没有进行严格比对和核实　　

    4、在费用支出方面，没有实施收支两条线管理

    5、对于已完成审核程序的款项和支出没有及时核销

    （四）岗位职责分工不明确

    1、分工不合理，存在一人身兼数职的情况

    2、对财务人员的职责没有合理进行界定，没有确保职责到岗、到人、到位

    （五）财务管理队伍素质不高

    1、没有配备符合幼儿园财务岗位要求的管理人员和业务人员

    2、财务工作人员的业务素质和工作能力较差，许多财会人员是半路出家，缺乏相应的教育培训，财会人员队伍整体素质较低 
    3、财务管理人员的道德素质不高，责任心不强，风险意识缺乏，假公济私问题凸显

    （六）财务监管制度缺乏

    1、幼儿园内部没有实行财务公开，收支不透明

    2、财务账目和款项往来情况不清楚明确

    3、缺乏幼儿园内部的财务审计监管机制

    4、内部监管不力，对财务人员的经费使用行为没有进行相应监督

【任务反思】

    1、幼儿园财务管理的主要任务是什么？

    2、幼儿园财务管理的内容包括哪些？

    3、在幼儿园财务管理中需要注意哪些问题？

一、幼儿园总务管理

总务管理主要是对财力、物力和行政事务的管理，在幼儿园整个管理中占有重要的地位。

幼儿园总务工作的任务

    1、幼儿园总务工作负责创造良好的幼儿园环境，为保教工作服务，保证幼儿园保教任务的完成；

    2、幼儿园总务工作要完善幼儿园的保教设施设备，做好幼儿园保教工作的先行工作；

    3、幼儿园总务工作要为师生服务，改善幼儿和教职工的生活福利；

    4、幼儿园总务工作负责管好幼儿园的财务、财产，充分发挥有限经费的经济效益。

二、幼儿园财务管理

(一)幼儿园财务管理的主要内容
    财务管理的基本职能是财务计划和财务控制。幼儿园对财务的管理主要包括以下两个方面：

1、建立和严格遵守财务制度、严肃财经纪律。这一点是管好财务工作的关键。要坚持按规定手续审批各项经费的使用，执行财务制度不因人而异。一般情况下，经费开支不应突破预算，账目要账据相符、日清月结，报表要按时报送。主管园长要加强对财务工作的检查和监督，定期公布收支情况，杜绝一切贪污浪费和违法行为的产生。

2、编制经费预算和决算。幼儿园财务应实行计划管理，必须按年度编制好经费的预算和决算。

（二）财务管理的主要工作

（1）财务预算

财务预算是指幼儿园根据发展计划和任务而编制的年度财务收支计划,是幼 儿园各项计划的具体量化，是财务管理的核心，是幼儿园管理的重要组成部分。因此，幼儿园要重视预算管理，建立健全预算管理制度，编制科学、合理的预算,使预算更接近实际。

幼儿园预算管理对幼儿园的财务活动具有重要的意义。一方面，幼儿园加强预算管理,推行预算编制改革，科学安排支出，能够从根本上优化支出结构，加快预算执行进度，提高资金使用效益。预算发挥着编制、执行、控制、监督、计划的作用，因此加强预算管理能够提高幼儿园的管理水平和管理能力,有效监控和考核幼儿园绩效，改变业务收支不平衡的状况。另一方面，预算作为一个有效的沟通手段，能触及到幼儿园的各个角落；预算能协调组织的活动，使得管理人员全盘考虑整个幼儿园之间的相互联系，促进幼儿园部门间合作与交流。此外，通过预算还能进行业绩评价,从而进一步促进幼儿园各项目标的实现，保证幼儿园各项目标的不断提高和优化。

预算是财务收支的计划，包括收入和支出两方面。幼儿园经费收入主要有保育费、管理费、杂费、膳食费，以及政府和主办单位拨款，个人或社会团体的捐赠等。幼儿园经费支出主要有人事赞，包括职工工资、奖金、福利费；基建投资及维修、大型设备购置及维修、办公费、业务培训费、水电煤气费等。幼儿的伙

食费必须全部用于幼儿膳食，专款专用。

编制预算的总体要求是“瞻前顾后，统筹安排，保证重点、照顾一般”。可参照上一学年的结算情况，并考虑这一学年幼儿园的发展及实际需要，把需要与可能性结合起来。要以保教工作的需要作为预算的重点，分清主次轻重，有计划地全面安排。预算要留有余地，有一定的机动性，以便解决计划外的某些特殊需要。对某一临时重大事项用款，则可作临时专项预算上报。园长应亲自与财会人员共同分析研究经费使用的分配计划，参与预算制定工作。

（2）决算

决算是执行预算的年终总结。通过决算可以了解全年经费的使用情况，各项经费收支的比例关系，以及它们在总额支出中的比重，找出经费使用规律，为下年度预算的制订提供依据和指导。

在主管园长领导下，财务人员负责经费的预算和决算的编制工作，由园长提交园务委员会审议通过后，预算须呈报主办单位审核批准方可执行，决算也要报主办单位审批备查。