项目二：办公室日常事务管理之 

任务四  现金管理中的会计知识

学习目标：

1、了解现金的概念与管理工作；

2、了解收入与支出的管理工作。   

能力目标：

1、掌握小额现金管理与支持方法；

2、掌握旅行资金使用的管理方法；

    3、掌握商务资金支取与报销方法。

课堂导语（课程思政教育）：

      体制内单位或部门，不能私设“小金库”！

      这是一条碰不得的高压线、红线！切记，切记！

第一节现金的收入与支出

       通常情况下，具体的现金收支程度要根据每个单位业务的性质来制定，但是，在不同的现金管理活动中仍然有一些共同的基本规则。

       一、现金的种类

      大多数人认为现金仅仅指硬币和钞票。然而，从会计的角度来看，现金还包括支票、汇票和银行存款等。

      支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款的票据，分为现金支票和转帐支票两种。现金支票可以从银行提取现金，不可以转帐；转账支票只能转账，不能提取现金。支票结算具有方便、灵活的特点，是同城结算中使用较多的一种结算方式，适用于单位、人体经营户和个人在同一城市或一定的区域范围内的商品交易和劳务供应及其他款项的结算。

      采用支票结算方式，签发人必须在银行账户余额范围内按照规定向收款人签发支票，已签发的现金支票丢失，可向银行申请挂失；已签发转账支票丢失后，银行不受理挂失，可帮助收款人协助防范。支票一律记名，金额起点为100元，有效期为5天。可签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

    知识小贴士：支票面面观

    二、现金收入和支出

       如今，收银机已经得到普遍的使用。有些收银行机用带记录销售和销售税金的资料。有些收银机和电子计算机连在一起，自动地提供现金总额和销货类别。为此，应当训练出纳人员正确使用收银机和正确在找零钱。必须设计每天从收银机收取现金的程序。通过信件收取的现金通常采用支票或者汇票的方式，偶尔也包括现钞和硬币，负责开启这些信件的人员要编制收款清单，用作存入银行存款和登记会计分录的依据。不管现金是放进收银机还是通过信件收到，所经经营现金的人员都要把数目记在现金收入日记账上，这种收入日记账可以是手写的账本，也可以是用于会计计算机的表格。

       除了很小的金额外，支出都是使用支票的。和现金收入一样，那些有权批准业务的人不应该在支票上签字。任务支票都应当具有说明支付原因的发票或者其他凭证。现金支出的记录反映在现金支出日记账上。这种日记账还可以称为“现金支出分录薄”或者“支票登记薄”。

       三、现金超缺

       收银机的繁忙工作，经常会使出纳员在找零时出错。每天活动终了时，经过与收银行纸带上的进款相比而发生的现金短缺数，就作为费用处理。如果发生超出，则作收益。

       四、现金制和应计制

       许多小单位采用现金制来作为会计记录，也就是说，只有支付现金或者收到现金时，才作为费用和收益入账。大、中型单位则采用应计制，也就是说，凡是在一定时期内发生的，都应该作为该期的费用和收益，而不管现金何时支付或收到。

       五、零用现金

       由于用支票来支付小额费用难以实行，单位设立了零用现金来支付这种小额费用，如车费、邮资和少量的办公用品。为了设立零用现金，要开出一张支票并取得现金。这笔现金应当存放在上锁的办公室抽屉或保险柜中，由指定的人员（如秘书）保管和支出。

       零用现金的金额根据单位的规模和小额支出发生的次数来确定。零用现金的支出要在注明日期、收据编号、金额和支出用途的零用现金收据上登记。它还包括收款人的签字。收据要保存在零用现金保险箱内，这样就使现金的总额加上收据的金额总是与最初的款项相当。当收到一张账单（发票）时，就要把它附在零用现金收据的后面。

      此外，如果零用现金金额不足时，可以开出一张支票取得现金，使零用现金保持最初的数额。

       零用现金收据应当交给会计部门，据以记录入会计记录中。