本节课包含3个知识点（税制类型、税收制度的理想特征、税制结构的决定因素），3个任务点（1个微课视频任务点、有1个补充阅读、1个本节测试）预计花费40分钟。

任务点1：请观看以下《谁为税收买单》视频，了解各种各样的税收制度理论。预计用时20分22秒 ， 视频来源：云南大学。

从法律的角度来说，税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。即以法律的形式规定纳税人、征税对象、计税依据、税率等，它实际上是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程，规定了国家和纳税人之间的征纳关系。这些内容在前面已经分析过。

从经济的角度来说，税收制度是指一个国家的税收体系主要由哪些税种构成，以及各税种之间的搭配。本节主要从在这个角度来分析税收制度。

一、税收制度类型

1.单一税制

单一税制：指一个国家只征收一个税类。

优势：手续简单、成本低。

弊端：从财政收入看，收入少、弹性小，纳税人逃税的可能性大；从社会政策看，课税范围窄，有失公平；从经济发展看，就某一课税对象课以重税，会使税源枯竭，阻碍国民经济平衡发展。

2.复合税制

复合税制：指一个国家征收两种或两种以上的税类。

二、税收制度的理想特征

1.经济效率：税制应该被用来提高经济效率。

2.管理简便：税制的管理成本和遵从成本都应该比较低。

3.灵活性：税制应能迅速适应变化了的环境

4.透明的政治责任：税制应当是透明的。

5.公平性：税收当被认为是公平的。

三、税制结构的决定因素

1. 经济发展水平

2. 税务管理能力

3.公共支出结构

4. 税收政策目标

5. 相邻国家的示范效应

任务点2：同学们可以打开以下文档《中国增值税制改革》这篇文献进行深度学习。

任务点3：请结合本章节所学知识，进行自我检测。