本节课包含个知识点（一、税收的特征；二、税收的要素；三、税收的原则；四、税收的转嫁和归宿），四个任务点（1个微课视频任务点、2个文档阅读、1个本节测试），同时有1个线上讨论和一个小组案例分析，预计花费25分钟。

通过之前的学习，我们了解到公共收入的概念以及形式。其中，税收是是政府的主要收入来源。

任务点1：请观看以下《公共收入之二：税收的原则和分类》视频，了解税收的含义、要素以及原则，了解税收的转嫁和归宿等知识点。预计用时10分40秒 ， 视频来源：云南大学。

一、税收的特征

1.强制性：应纳而不纳要受到法律的制裁

2.无偿性：不需要偿还及付出任何直接代价

3.固定性：收税法保护。既有利于保证国家财政收入稳定，也有利于维护纳税人的合法权益

二、税收要素

1、课税主体：即纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人可以是自然人也可以是法人。

2、负税人：税款的实际负担者纳税人和负税人可能重合，也可能分离。

三、税收原则的演变

1、威廉·配第：公平、简便、节省

2、亚当·斯密：平等、确实、便利、最少征收费用

3、瓦格纳：财政原则、国民经济原则、社会公平原则、税务行政原则

4、凯恩斯：公平、效率、适度

其中，瓦格纳提出的四项九端税收原则最为完备，影响最大。（1）财政原则。包括充分原则和弹性原则；（2）国民经济原则。包括税源选择原则和税种选择原则；（3）社会公平原则。包括普遍原则和公平原则。（4）税务行政原则。包括确实原则、便利原则、最小征收费原则即节省原则。

四、税收转嫁与归宿的涵义

税收的转嫁：指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程。

税收的归宿：指税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。

研究税收的转嫁与归宿，其目的在于确定税收的最后归宿点，进而分析各种税收对国民收入分配和社会经济的最终影响，为进行最优的税制设计提供参考和依据。

任务点2：为了深入理解税收转嫁和归宿的形式，同学们可以打开以下文档补充资料，进行深度学习。PDF可以左右翻页，约用时2分钟。

任务点3：为了深入理解税收归宿的分类，同学们可以打开以下文档补充资料，进行深度学习。PDF可以左右翻页，约用时2分钟。

线上讨论：请大家在“线上学习”阶段思考此问题，参与线上讨论，在讨发区发表自己大看法。

案例分析：在个税的征收问题上，一些漏洞出在高收入人群中，这也是一直以来社会和老百姓最关注的热点问题。部分高收入人群,特别是工薪所得并不是其主要收入来源的高收入者,如一些私营企业主、演艺、体育界明星等,还缺乏行之有效的征管措施。下面请同学们结合我国个人所得税改革试点内容，加深对税收公平的认识。

请同学们结合以上案例内容，围绕以下几个问题开展小组讨论：

1.何为税收公平？

2.为何网友对于偷税漏税行为如此不满？

3.如何实现税收公平？

任务点4：请结合本章节所学知识，进行自我检测。