货币资金是指企业处于货币形态的资金。根据货币资金存放地点及用途的不同，分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，也是企业资产中流动性最强的资产。任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。货币资金属于会计报表中的高风险项目之一, 许多舞弊、违法犯罪行为的发生都与货币资金有密切关系，在实务中我们应加强对货币资金审计的重视，不断完善具体的审计程序与方法，降低审计风险。货币资金审计中所涉及的相关凭证和会计记录主要有：现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、银行结算票据、有关科目的记账凭证、有关会计账簿等。

通过本章的学习，要求学生重点了解货币资金的内部控制制度，掌握库存现金的盘点、银行存款余额调节表的审查、银行存款函证等实质性程序，了解其他货币资金的审计目标和实质性程序。

重点

1.货币资金内部控制的可能缺陷、相关的管理层认定以及重要的控制测试；

2.库存现金的盘点；

3.银行存款余额调节表的审核内容，银行存款函证的对象、内容、方式等。

难点

1.货币资金的控制测试；

2.库存现金的盘点程序；

3.银行存款函证。

1.货币资金是极易失窃的财产，因此，应当特别关注其内部控制程序。以现金失窃的挪用的重大案例引入货币资金审计的学习。

2.思考现金盘点应当注意的问题。

3.了解银行存款函证与应收账款函证的区别。

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