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审计学22级
主讲教师： 王砚书 教授 / 河北经贸大学
教学进度：- 预报名
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1.课程的地位：《审计学》课程是审计学、会计学和财务管理本科专业的核心必修课程之一，51学时，在学过中级财务会计之后学习。近二十年尤其是十年以来，随着全球经济一体化的初步形成，现代企业制度的全面建立，经济体制改革程度的不断加深，公司与政府的经济活动在快速发生变化，在很大程度上推动了这门课程的创新与提...
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03-03 13:06 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
1．如何在细节测试中使用非统计抽样？
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07-19 07:20 姜宜辰
在细节测试中使用非统计抽样，需先明确测试目标并定义总体（确保完整性）和抽样单元（如发票、账户余额），同时识别单个重大项目（直接单独测试）。根据职业判断确定可接受的误受风险和可容忍错报，结合预计总体错报估算样本规模（可参考统计抽样公式或经验值）。抽样时采用随意选样、整群选样等非统计方法选取样本，对样本实施审计程序后计算样本错报，根据样本结果推断总体错报。若推断的总体错报+抽样风险允许限度≤可容忍错报，可接受总体；若超过则考虑扩大样本规模或实施替代程序，最终根据职业判断得出结论，需关注非统计抽样中主观判断对结果的影响。
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03-03 13:07 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当采取哪些总体应对措施？
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07-19 07:15 姜宜辰
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
(3) 提供更多的督导。对财务报表层次重大错报风险较高的被审计单位，项目组的高级注册会计师应强化对一般注册会计师的督导，严格复核一般会计师的工作。
(4) 注意增加进一步审计程序的不可预见性。
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。根据风险评估结果对拟实施审计程序的性质、时间和范围做适当的调整。
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03-03 13:09 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
2．选取样本的主要方法有哪些，如何应用？
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07-17 11:43 窦宇浩
选取样本的主要方法包括随机选样、系统选样和分层选样。随机选样通过随机数表或软件生成不重复号码，确保每个项目被等概率选中，适用于无规律总体；系统选样按固定间隔从排序总体中抽取样本（如每第10项），操作简便但需避免周期性偏差；分层选样将总体按特征分层（如金额大小、交易类型），在各层内分别抽样，可提高异常项目捕捉效率。实际应用中，需结合总体特征、审计目标和资源限制选择方法，例如高风险总体宜用随机或分层选样，大规模数据可采用系统选样提升效率。
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03-03 13:09 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
1．如何在控制测试中使用统计抽样？
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07-17 11:38 窦宇浩
一、确定测试目标与总体
明确测试目标：通常是评估被审计单位内部控制运行的有效性，即控制在样本期间内是否得到一贯执行，进而推断总体中控制未有效运行的偏差率是否可接受。
定义总体：确保总体具有适当性（与测试目标相关）和完整性（涵盖全部相关项目）。例如，若测试某月度付款审批控制，总体应是样本期间内所有的付款凭证。
定义偏差：明确何为控制偏差，如付款凭证未经授权人员签字即视为偏差。
二、确定抽样参数
可接受的信赖过度风险：注册会计师愿意承担的“实际偏差率高于可容忍偏差率，但样本结果却支持信赖控制”的风险，通常设定为10%、5%等（风险越低，所需样本量越大）。
可容忍偏差率：注册会计师能够接受的总体最大偏差率，若实际偏差率超过此值，则认为控制不可信赖。其确定需结合控制的重要性及对重大错报风险的影响。
预计总体偏差率：基于对被审计单位的了解预估的总体偏差率，可根据前期审计结果或试点样本推断。
三、确定样本规模
四、选取样本
采用随机选样或系统选样等统计抽样方法，确保每个抽样单元被选中的概率均等。
五、实施审计程序并记录偏差
对选取的样本实施控制测试，检查是否存在定义的偏差，如检查付款凭证是否有完整的审批签字。
记录样本中发现的偏差数量，如在100个样本中发现3个偏差。
六、计算总体偏差率上限
运用统计公式或偏差率上限表，根据样本偏差率和可接受信赖过度风险，计算总体偏差率上限
七、得出抽样结论
若总体偏差率上限≤可容忍偏差率：认为控制运行有效，可信赖该控制，进而减少实质性程序的范围。
若总体偏差率上限＞可容忍偏差率：则认为控制不可信赖，需增加样本量进一步测试，或修改实质性程序的性质、时间安排和范围。
通过上述步骤，统计抽样能以量化方式评估控制风险，提高控制测试的科学性和客观性。
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03-03 13:07 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
1．在选择进一步审计程序时，注册会计师应当注意使某些审计程序不被管理层预见或事先了解，请举例说明具有不可预见性的审计程序。
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07-16 20:59 计贺
在选择进一步审计程序时，注册会计师可采取的不可预见性程序如：不按常规时间，而是在期末或接近期末时对金额低于重要性水平的账户余额实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，比如对未事先通知的经营场所进行突击监盘；选取不同的抽样方法，如对销量较小的产品品类或未测试过的子公司进行审计抽样；针对销售和销售退回业务，实施以前未曾考虑过的截止测试；对余额低于重要性水平的关联方账户，实施函证或细节测试等，以此避免审计程序被管理层预见。
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03-02 17:28 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
2．审计具有哪些职能？
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07-16 20:33 计贺
经济监督职能
经济评价职能
经济鉴证职能
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03-02 17:28 刘桐 沈阳城市建设学院 在审计学22级课程中提问：
1. 如何理解注册会计师的审计目标？
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07-16 20:33 计贺
注册会计师的审计目标是：1. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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06-13 14:55 杨晶 沈阳科技学院 在审计学22级课程中提问：
讨论4-重要性与审计风险的关系
如何理解审计的重要性与审计风险的关系？
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07-16 18:43 周倓毅
审计重要性是衡量错报是否影响决策的阈值，审计风险是未发现重大错报的可能性。二者反向关联：重要性水平越高，可容忍风险越低，审计程序需更严谨以确保质量。
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06-13 14:44 杨晶 沈阳科技学院 在审计学22级课程中提问：
讨论1-信息技术对审计的影响
信息技术的发展对审计工作产生了哪些影响，审计人员需具备哪些新技能？
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07-16 18:42 周倓毅
信息技术推动审计向数字化、智能化发展，要求审计人员掌握数据分析、AI工具应用、网络安全等技能，并提升对大数据、区块链等新技术的理解能力，以适应自动化审计和风险防控需求。
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06-13 14:45 杨晶 沈阳科技学院 在审计学22级课程中提问：
讨论2-审计职业道德与审计质量的关系
审计人员的职业道德对审计质量有怎样的影响？若遇到职业道德困境，应如何抉择？
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07-16 18:41 周倓毅
职业道德是审计质量的基石，诚信、独立、客观确保报告可信。遇困境时，应坚守准则，以公众利益为先，必要时咨询监管机构或法律顾问。
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常见问题
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1.我该如何学习这门课程？
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2.我在学习过程中遇到问题了，怎么办？
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（3）联系我们的客服，或者随时给我们发邮件，邮箱地址：xueyinkf@chaoxing.com。
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3.我是新手，能否给我一些学习建议？
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4.课程会不会很难、很枯燥？
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