节次

第七章 固定资产与在建工程

7.1固定资产确认与初始计量

7.2固定资产取得确认与计量

课时安排

2

知识目标

（1）理解固定资产的概念、分类及确认条件；

（2）掌握固定资产取得业务的相关规定

能力目标

（1）能计算不同取得方式的固定资产的初始价值；

（2）能正确、熟练地进行固定资产取得业务的账务处理；

素养目标

（1）培养学生诚信的职业精神和科学的质疑精神;

（2）培养学生做事严谨、坚持遵守规范、科学客观的职业操守

教学过程设计

备注

教学步骤及

主要内容

第七章 固定资产与在建工程

【问题导入】

四川某建筑工程有限公司因接受自然人代开发票引发了税务风控局的风险提示，于2022年3月3日收到的《税务约谈通知书》，税务风控局主要认为公司2021年接受不在项目所在地的自然人代开的发票700万元，为不合规发票。公司法人于2022年03月09日到税务局接受税务约谈。

接到公司项目委托后，财合税项目团队人员前往当地税务局进行多次沟通，并提供企业自查自纠报告、接受自然人代开的情况说明、业务真实性资料等证明材料跟风控局沟通，税务机关对该发票还是不认可，不允许企业将700万发票抵扣企业所得税，要求企业在纳税评估阶段补缴税款175万元。

处理结果

在通过对企业真实情况及公司账面数据进行分析总结，并查找相关税收优惠政策后，财合税项目组团队认为该企业符合《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号 ）和《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告2021年第6号）两项税收优惠政策，政策主要内容是：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

最后利用本项税收优惠，与税局进行协商沟通处理，将不合规代开发票做无票支出，调增企业的利润，增加的利润用固定资产593万元一次性计入当期费用，抵减成本，将企业的整体利润控制在300万以内，最后缴纳企业所得税5.5万元，成功帮该公司减少损失170万元，也彻底排除了企业的涉税风险。

【理论讲授】

7.1固定资产确认与初始计量

一、固定资产的概念及确认

二、固定资产的分类

（一）按固定资产的经济用途分类

（二）按固定资产的所有权分类

（三）按固定资产的使用情况分类

（四）按固定资产的经济用途和使用情况综合分类

三、固定资产的初始计量

（一）外购的固定资产

（二）自行建造的固定资产

（三）投资者投入的固定资产

（四）接受捐赠的固定资产

（五）改扩建的固定资产

（六）盘盈的固定资产

 【教师提问】

1. 判断：企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（　）

2.选择：下列资产中，应作为企业固定资产核算的有（　）。
A.已经营租出的房屋
B.已经营租出的机器设备
C.已投入使用但未办理竣工手续的房产
D.融资租入的生产设备

【学生思考】

【理论讲授】

7.2固定资产取得确认与计量

一、固定资产核算的账户设置

（一）固定资产

（二）在建工程

二、外购固定资产

（一）购入不需要安装的固定资产

借：固定资产       

   应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：银行存款    

购入需要安装的固定资产

1.购入需安装固定资产时：

借：在建工程       

  应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：银行存款    

2.发生安装费时：

借：在建工程——设备安装工程   

贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等

3.验收完毕交付使用时：

借：固定资产      

  贷：在建工程

【课堂练习】

甲公司进口2台小汽车做接待用车，取得的海关完税凭证上注明的价款为1 830 000元，进口关税为610 000元，消费税203 000元，增值税为237 900元，保险费125 000元，全部款项均以银行存款支付。

【教师提示】

借：固定资产                2 768 000

  应交税费——应交增值税（进项税额）237 900

贷：银行存款                         3 005 900

【课堂练习】

2019年9月4日，海华公司购入需安装的冷凝设备一台。从销货方取得的增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税10 400元，公司开出一张期限为3个月的银行承兑汇票；从运输部门取得的增值税专用发票上注明的运费为1 400元，增值税为126元；包装费300元，增值税18元；保险费420元，增值税25.2元，款项已开出转账支票支付。9月6日，设备交使用部门安装，领用安装材料500元，发生安装人员薪酬1 380元（已用现金支付）；9月8日，设备安装完毕交付使用。

【教师提示】

（1）9月4日购入需安装固定资产时：

   借：在建工程——设备安装工程     82 120

     应交税费——应交增值税（进项税额）   10 569.20

     贷：应付票据 90 400

      银行存款 2 289.20

（2）9月6日发生各项安装费时：

   借：在建工程——设备安装工程 1 880

     贷：原材料               500

       库存现金                 1 380

（3）9月8日固定资产验收完毕交付使用时：

   借：固定资产——冷凝设备    84 000

     贷：在建工程——设备安装工程 84 000

【学生练习】

●课前引导学生预习，培养学生的风险意识、底线思维

●培养学生诚信守法的职业精神和仔细谨慎的工作态度

课堂小结

知识点

小结

固定资产确认与初始计量包括概念、分类及初始计量。固定资产取得包括外购不需要安装的固定资产和需要安装的固定资产。

●引导学生学会总结

思政映射小结

财合税项目团队通过对企业真实情况及公司账面数据进行分析总结，并查找相关税收优惠政策后，认为该企业符合两项税收优惠政策，最后缴纳企业所得税5.5万元，成功帮该公司减少损失170万元，也排除了企业的涉税风险。培养学生遇到问题应勇于想方设法解决而不是逃避问题的品质，同时培养学生认真严谨的工作作风、科学的质疑精神划和诚信守法的职业素养。

●培养学生素养目标