第五章 金融资产 【问题导入】 以“股票的K线图”为线索进行启发，引导学生如何买入股票，了解股价变动时企业该如何处理，归纳总结出交易性金融资产的核算内容。 播放短视频“股价近期波动情况” 【理论讲授】 5.1 金融资产的分类 一、金融资产的概念 二、金融资产的管理 三、金融资产的分类 根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，可将金融资产划分为以下三类： ❶以摊余成本计量的金融资产 ❷以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ❸以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 5.2 金融资产的会计处理 5.2.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 【分组讨论】 金融资产有哪些？ 【教师提示】 股票、债券、基金、期权等。
（二）交易性金融资产的科目设置 交易性金融资产 | 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算
| 公允价值变动损益 | 核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 | 投资收益 | 核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失 |
（三）交易性金融资产的账务处理 1.取得 借：交易性金融资产——成本 （公允价值，不包括已宣告但尚未发放的现金股利） 应收股利/应收利息 （已宣告但尚未发放的现金股利/计提或收到利息） 投资收益 （交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额） （若取得专票，增值税可抵扣） 贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款（实付金额） 【案例分析】 打开同花顺软件选取上市公司进行分析 2.持有期间宣告现金股利和收到现金股利（利息） 持有期间宣告发放现金股利/计提利息。 | 借：应收股利/应收利息
贷：投资收益 | 收到现金股利或利息时 | 借：其他货币资金/银行存款
贷：应收股利/应收利息 | 收到支付价款中已宣告但尚未发放的股利/利息 | 借：其他货币资金/银行存款
贷：应收股利/应收利息 |
【课堂练习】 海华公司于2021年2月20日从深交所购入东旭光电股票10万股，每股支付价款12元，另支付交易手续费360元、过户费24元。东旭公司已宣告发放现金股利每股0.1元。海华股份将其划分为交易性金融资产。 2021年3月8日，海华公司收到现金股利10000元。 2021年4月1日，东旭公司宣告发放现金股利每股0.2元 2021年5月20日，海华公司收到股利20000元 要求：编制相关会计分录 【教师提示】 （1）2021年2月20日购买 借：交易性金融资产——成本 1 190 000 应收股利 10 000 投资收益 384 贷：其他货币资金——存出投资款 1 200 384 （2）2021年3月8日，收到现金股利10000元 借：其他货币资金 10 000 贷：应收股利 10 000 （3）2021年4月1日，东旭公司宣告发放现金股利每股0.2元 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）2021年5月20日，海华公司收到股利20000元 借：其他货币资金 20 000 贷：应收股利 20 000 【学生练习】 | 
