实训项目8 核算预付账款
一、实训目标
1.能正确理解“预付账款”科目核算要点
2.能正确描述预付账款业务的核算流程
3.能正确进行预付账款业务的会计核算
二、实训材料
1.增值税专用发票
2.采购入库单
3.付款申请单
4.转账支票存根
三、实训内容和步骤
（一）发生预付账款
1.确认“预付账款”：按买卖双方合同中规定的预付货款的金额计量。
2.确认“银行存款”：按支付预付货款的金额计量。
借：预付账款
贷：银行存款
（二）使用预付账款
1.确认“原材料”或“库存商品”等资产：按主营业务或者其他业务活动实现的收入计量。
2.确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”：若发生交易时取得增值税专用发票，按其注明的增值税税额计量。
3.确认“预付账款”：根据实际购进货物时应结算的金额进行计量。
借：原材料（或库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
（三）补付货款或退回货款
1.确认“银行存款”：按照实际退回的预付款金额或者补付货款的金额进行计量。
2.确认“预付账款”：按照退回的预付款金额冲减或者按照补付货款的金额进行确认。
退回预付款时：
借：银行存款
贷：预付账款
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
四、实训注意事项
1.如果进行采购时初始使用预付款方式进行，那么整个采购过程都要使用“预付账款”进行核算，采购完成后，根据整个过程的采购对“预付账款”科目进行多退少补。
2.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的货款记入“应付账款”的借方，这样会使“应付账款”某些明细科目出现借方余额。期末编制资产负债表时，“应付账款”总账科目所属明细账科目有借方余额的，应列示于资产负债表中的“预付款项”项目中。
五、实训任务
业务16：2021年12月4日，企业向北京京亿不锈钢有限公司购买201和304不锈钢板材，款项上月已经预付60%，材料已经验收入库。
原始凭证16-2
采购入库单
2021年12月04日编号：CG-0003
序号 | 名称 | 规格 | 单位 | 数量 | 供应商 | 第三联：财务部 |
1 | 不锈钢板材201 | 0.5mm*1 250mm*2 500mm | 张 | 500 | 北京京亿不锈钢有限公司 |
2 | 不锈钢板材304 | 0.5mm*1 250mm*2 500mm | 张 | 200 | 北京京亿不锈钢有限公司 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
制单：胡平复核：林瑞
业务17：2021年12月4日，企业向北京京亿不锈钢有限公司支付剩余40%的货款。
原始凭证17-1
原始凭证17-2
