教学案例3（思政） 康美药业财务造假事件
【案例结合章节】第2章货币资金
【思政目标】培养学生诚信守法的职业素养和仔细谨慎的工作态度
【思政映射点】诚信守法的法治意识和仔细认真谨慎的工匠精神
【思政融入方式】
2016年1月1日至2018年6月30日，康美药业通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假伪造销售回款等方式，虚增货币资金。通过上述方式，康美药业《2016年年度报告》虚增货币资金22,548,513,485.42元，占公司披露总资产的41.13%和净资产的76.74%；《2017年年度报告》虚增货币资金29,944,309,821.45元，占公司披露总资产的43.57%和净资产的93.18%；《2018年半年度报告》虚增货币资金36,188,038,359.50元，占公司披露总资产的45.96%和净资产的108.24%。2020年5月13日，证监会发布了市场禁入决定书和行政处罚决定书。对公司处以60万元的顶格罚款，对马兴田采取终身市场禁入措施。
【思政小结】
1.货币资金造假，培养诚信守法的职业素养。
2.通过对对账单和调节表的调查，培养学生仔细谨慎、严谨的科学工作态度。
【案例实施效果】
课前发布案例让学生思考康美是如何财务舞弊的，货币资金的造假行为对企业的资产产生了什么样的影响？证监会又是如何发现问题进而处罚的？我们财经人员又应该如何正确合理对银行存款进行清查呢？在教师的引导下，学生理解银行存款余额调节表和对账单的清查方法，进而培养学生谨慎认真的工作态度；通过康美药业、康得新和仁东控股等多家公司的货币资金“不翼而飞”的案例，小组讨论分析，启发学生思考账面的资金如何突然“失踪”的，培养学生自主探究的能力，培养学生诚信守法的职业素养。让学生明白货币资金清查非常重要，要加强内部控制，合理反映企业的资产和财务状况。
通过证监会的处罚，让学生明白违法必究，务必要如实诚信的反映业务，学生感受到诚信守法的重要性，达到了价值塑造与知识传授、能力培养相融合。
资料来源：
https://zhuanlan.zhihu.com/p/365339154?ivk_sa=1024320u
实训项目1 核算库存现金
一、实训目标
1.能正确理解“库存现金”科目核算要点
2.能正确描述库存现金的核算流程
3.能正确进行库存现金业务的会计核算
二、实训材料
1.现金支票
2.付款申请单
3.增值税专用发票
4.办公用品领用及费用分配表
三、实训内容和步骤
（一）从银行提取现金
1.确认“库存现金”：按照从银行实际提取的库存现金数额计量。
2.确认“银行存款”：按照从银行实际提取的库存现金数额计量。
借：库存现金
贷：银行存款
（二）将现金送存银行
1.确认“银行存款”：按照实际送存银行的库存现金数额计量。
2.确认“库存现金”：按照实际送存银行的库存现金数额计量。
借：银行存款
贷：库存现金
（三）销售产品或提供服务收到现金
1.确认“库存现金”：按照销售产品或提供服务收到的库存现金数额计量。
2.确认“主营业务收入”或“其他业务收入”：按照企业确认的销售产品、提供服务等业务的收入计量。
3.确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”：按照现行增值税规章制度计算的销项税额计量。
借：库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（四）以现金支付职工薪酬
1.确认“应付职工薪酬”：按照实际支付的职工薪酬计量，包括职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费、住房公积金等。
2.确认“库存现金”：按照实际支付的库存现金数额计量。
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（五）报销办公用品、差旅费等期间费用
1.确认“管理费用/销售费用/财务费用等”：按照使用办公用品、出差人员等所属部门计入相关科目，按实际报销金额计量。
2.确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”：按照取得增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额计量。
3.确认“库存现金”：按照实际支付的库存现金数额计量。
借：管理费用/销售费用/财务费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
四、实训注意事项
1.库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度、正确进行现金收支的核算、监督现金使用的合法性和合理性。
2.国家规定，库存现金只能用于支付职工个人的工资、奖金、津贴和福利费；支付各种抚恤费、退休金、丧葬费及国家规定对个人的其他社会保险和社会救济支出；支付向个人采购农副产品或其他物资的货款；支付出差人员差旅费；支付对城乡居民的劳动报酬；在支票规定起点下的零星支付。
3.采购、出纳、记账工作必须由专人负责，分工办理，相互牵制和制约。填制付款单据、签发支票和付款要由两人分工办理，互相监督。任何一项需要付款的业务都要有原始凭证，由经办人签字，相关领导审批同意并经会计人员复核无误，出纳据以付款。付款后，出纳应在有关凭证上盖“现金付讫”图章，并定期装订成册后由专人保管。
4.存出的保证金、押金、备用金等应定期进行核对，对于不用的保证金、押金和备用金进行清理，及时收回。
5.报销时，对于假票据、制度规定不允许报销的真实票据、超过计划的各种开支、超过审批权限的开支等不能报销。
五、实训任务
业务1：2021年12月1日，企业开出现金支票，从银行提取现金10 000元。
原始凭证1-1
业务2：2021年12月1日，企业购买办公用品，各部门直接领用，经审核无误以现金付讫。
原始凭证2-1
原始凭证2-3办公用品领用及费用分配表2021年12月01日
领用部门 | 复印纸 | 硒鼓 | U盘 | 鼠标 | 金额合计 | 签字 |
数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 |
企业管理部 | 1 | 120.00 | 1 | 250.00 | 1 | 75.00 | 1 | 80.00 | 525.00 | 方明 |
人力行政部 | 1 | 120.00 | 1 | 250.00 | 2 | 150.00 | 2 | 160.00 | 680.00 | 刘丽 |
财务部 | 1 | 120.00 | 1 | 250.00 | 2 | 150.00 | 2 | 160.00 | 680.00 | 邓丽丽 |
销售部 | 1 | 120.00 |
|
| 2 | 150.00 | 1 | 80.00 | 350.00 | 白斌 |
生产车间 | 2 | 240.00 |
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| 2 | 150.00 | 2 | 160.00 | 550.00 | 沈运 |
合计 | 6 | 720.00 | 3 | 750.00 | 9 | 675.00 | 8 | 640.00 | 2 785.00 |
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备注：各部门、车间直接领用。 |
财务主管：周吉 制单：严格物 复核：黄杰
