二、财务报表

财务报表实际上就是从上页所讨论的一般性记录发展而来的，这些报表一方面是用来提供准备纳税的资料。更为重要的是，运用这些财务报告能帮助创业者了解企业的财务状况和辨别其相关的长处和不足。那些愿意花时间通过财务报表来了解和估算他或她所经营企业的企业主，将比那些只关心产品和服务的企业家来说要有远见得多。

正确地理解和使用财务报表十分重要，因为财务报表是判断企业财务是否稳健的主要手段。在认识和使用财务报表方面，创业者需要的是:

1.要能够制作简单的财务报表;

2.要能够理解和分析财务报表上的信息;

3.能够根据财务报表判断企业的财务状况，识别企业财务上的优势和劣势;

4.要能够及时发现问题，果断地调整企业的经营方式，改善企业的财务状况。

下面介绍两种所有企业都必备的主要财务报表:资产负债表和损益表。

(一)资产负债表

资产负债表是总括反映企业存续期间某个特定日期财务状况的报表(或显示企业截止到某个固定日期的财务状况报表，最有效的是在每个会计年末进行统计。如果用财务软件资产负债表则能轻松地在会计年度结束时做成)。

资产负债表是反映企业所拥有的资产和所承担的债务以及投资者或创业者在企业中所拥有的权益的一种财务报表。

资产负债表可以被比作一张静态的图片，它能反映公司财务状况的好坏。对这个报表的审查将让创业者去分析企业并及时改进实施方式。参见表9-4。

计算资产负债表的公式是:

资产=负债+净资产

1.资产

资产是由于过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产就是企业所拥有的所有资产的货币价值，包括企业所拥有的现金、设备、厂房和存货等。

企业资产按照流动性可分为流动资产和固定资产。

(1)流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、待摊费用、存货等。

(2)固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度。

一般来说，固定资产包括土地、厂房、机器、设备和车辆。

2.负债

负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业所欠债权人的所有债务，如短期贷款、应付账款，应交税金和抵押贷款等。

表9-4　资产负债表单位:万元

企业负债又可分为短期负债和长期负债。

(1)短期负债:通常指那些需要在短期内(如12个月内)偿还的债务，包括应交税金、短期借款和应付账款。偿还短期负债需要动用企业的流动资产。

(2)长期负债:是指那些偿还期限在1年以上的债务，如长期借款。

3.净资产

净资产也叫所有者权益，指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额等于资产减去负债后的余额，包括业主的初始投资和留存盈余。

(二)损益表

损益表是反映企业在某一时期内(如一个月或一年)经营成果的财务报表。这个财务报表显示企业在一个具体时间内的财务活动。与资产负债表不同的是，损益表可以被视为是一个动态的画面，它显示了企业的资金来源及在一段时间之内的花费，从这个表中能找出经营管理中的不足，制定更有效的企业经营计划，从而获得收益。

损益表应该在每个月末准备。流水账上的所有合计数将转计到损益表上相关列项。在12月底(或企业的会计年度末)会得到一个有关企业一年12个月的收入和花费的清晰画面。同样，可以利用财务软件来制作企业的月或年报表。

把过去几年的损益表进行比较，就能看出哪些是高收益的时期，哪些项目有增加或减少的利润额及许多其他有价值的资料。千万不要低估这个重要工具的价值。

如同资产负债表有一个公式一样，每年损益表所包括的每个分类都必须有一个具体的顺序。在期末有一个时间间歇来分析包括在会计账目记录上的资料，同样，这段时间也要包括在损益表上。参见表9-5。

表9-5　损益表单位:万元

报表编制得越频繁越能及时地了解企业的盈亏状况。

制作损益表有五个步骤:

1.计算出企业的销售收入，包括现金销售和赊销两部分。

2.计算出已售产品的成本。计算时可以把销售期间购进的商品价值加到期初库存中去(期初库存数可以从以前的财务报表获知)，然后，再减去期末库存品价值;也可以直接根据所销售产品或服务的数量乘以其单位总成本计算。

3.计算出销售毛利，即销售收入减去销售成本的各种成本费用。

4.计算企业的各项经营性支出，即不构成销售成本的各种成本费用。

5.计算出企业的利润总额和净利润。销售毛利减去企业的各项经营性支出，所得差额即是企业的利润总额。利润总额大致上能够反映出企业的盈亏状况。如果企业是在工商部门正式注册的，那么，企业主还必须承担纳税义务。利润总额扣除应缴所得税额，就是企业的税后利润。税后利润是企业盈亏状况的真实反映。