吾业簿记改良之商榷

自西方簿记之学输入于中国，学校既采为教程，研究且别为专科。新设立之公司商店，先后采用，而银行业几一律采用之。诚以新式簿记，科目分明，条理严密，较之旧式记账方法，缺位优长。惟商业情形，中外各异，新式簿记，施之吾国，尚有不能推行尽利之处。而吾钱业承数百年之系统，会计方式，沿用已久，一旦改革，亦有窒碍。盖新式簿记，一则科目划分，病其太密，手续繁重，人力为艰；二则循环转记，单据纷繁，簿书所费，亦嫌太巨。若舍旧用新，真能弊绝风清，尚有可说，但闻专用新式簿记者，督察稍疏，则弊端仍所难免。此吾钱业所以明知其良而未能采用，初非故步自封而惮于更张业。虽然商业之道，贵乎因时势而转移，今吾钱业因商业发达之结果，收付既增，账务之繁，较之三十年前，不啻增加十倍，势亦不能拘守陈法，绝不变通，莫若参酌新旧，融合比较，撷其所长，舍其所短，定为折衷之办法愚于簿记，愧未精研。鉴于账务改良之重要，辄抒鄙陋，以与同业诸贤商榷，所望各庄账席诸君各抒心得，共同研究，将来采擢众长，协谋账务之统一，未始非吾业全体之幸也。管蠡所及，条举左方：

一、旧式清簿，简而且明，披阅时一望瞭然，惟每月利息加除，未曾大转，稍嫌简单，是宜继续采用，稍予改良。鄙意莫如仿照宁波钱庄之格式，旧式簿记中，以宁帮账式最为完全。

二、旧式汇划，最为清晰，收付无论多寡，对照决无舛移，是宜完全保存。闻华洋各银行中，虽完全用新式簿记，亦非此项汇划，不易轧准数目，可见此类簿记之优。

三、旧式汇总日流，综银洋各账于一簿，再行过入清簿，科目明细，有条不紊，较之新式传票，单页繁多，逐张翻阅，繁简不可同日而语。此项账簿，亦以仍旧为宜。

四、抵款簿据，似宜改用新式。如账单之号码、行名、唛头、货物种类、件数、重量、码数、价值、进栈日期、栈单收付日期、保险单之行名、保额、到期年月等项，条分件繋，均可一一记明，最便检阅，较之旧式确为完备。

五、表册，如编制日计等表，亦宜采用新式，逐时结束，一览即明。然各庄狃于旧习，编制表册，尚不多观，将来账法进步必有逐渐采行之一日。

六、采用会计主任签字簿，如往来家付入各种银洋票据等款，先由经手人盖印，再送交主任盖印，主任盖印时，必将送来数目验明，记入于签字簿。如往来家用款，无论支取现银现洋，或出本票，均先由主任验明可用与否，凭主任盖印，亦记入于签字簿，然后再交经手人照付。客路往来收解各款，亦照此办理矣，晚间一日公事毕后，主任将本日盖印收付各款，一一向各种簿据查对明白，如斯较之新式传票尤为简便且免舛讹。

以上六项，均为关于改良簿记上之意见。最后又有一言者，吾业向例内轻外重，经协理在外招呼营业，会计在内综司全庄账务，今若采用上述第六条会计主任签字方法，则会计主任之责任，甚为重大，非隆其名位，或由要员充任不可。管见以为时势变迁允宜内外兼重，各庄会计主任一席，最好由协理兼充。若协理素无内材，不长钩核，则不妨就账席中择其老成练达者推升协理或襄理，待遇既隆，分位亦尊，俾得专其责任，使经理无内顾之忧。此为内部组织上应改良之点，辄因讨论账务而连带及之，以供同业贤达之参考焉。（《钱业月报》6卷11号）