本章小结

传统的集中管理模式已无法满足迅速变化的企业组织结构形式，现代分权管理思想已为越来越多的企业所接受。为了发挥分权管理的优点，抑制其缺点，就必须加强企业内部控制，有效控制代理问题。责任会计正是顺应这种管理要求而不断发展和完善起来的一种有效的控制制度。

责任会计系统中，根据为下属单位所分配决策权力的不同，可以划分三种不同的责任中心，即成本中心、利润中心和投资中心。每一种不同类别的责任中心，均对应分配了不同的决策权力，同时对应着不同业绩评价指标。成本中心的业绩考核指标通常为该成本中心的所有可控成本，即责任成本；利润是利润中心使用最广泛的业绩评价指标，但是利润的合理计量，需要解决共同收入与共同成本在各个责任中心之间的分配问题，而且应当为责任中心间转移的产品制定内部转移价格；投资中心的业绩评价指标主要有投资利润率、剩余收益和经济附加值。

内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互转让中间产品或劳务时，进行结算的计价标准或结算价格。内部转移价格不仅会影响各责任中心的利润，同样也会影响企业的总体利润。内部转移价格的制定应当以转移中间产品或劳务的机会成本为基础，同时应当考虑激励因素。