附录：利用Excel编制全面预算

Excel的功能可以帮助我们非常便捷完成全面预算的编制过程。这里仍以本章第二节及第三节所使用的案例为例展示这一预算编制过程。

一、销售预算及预计现金收入计算表的编制

见图9-1、图9-2、图9-3。

图9-1

图9-1中，单元格B3、C3、D3、E3中的数值源自表9-2中的各季度预计销售量。

单元格B4、C4、D4、E4同样来自表9-2中的数据。

单元格B5中设置公式“＝B3*B4”，C5、D5、E5中的公式设置与此类似。

单元格F3中调用求和函数，见图9-2。

图9-3中，单元格B4中的数值来自表9-1。

图9-2

图9-3

图9-4

B5、B6、B7、B8中的数值源自图9-1中的B5、C5、D5、E5单元格。

在单元格C5中设置公式“＝0．55*B5”，在单元格D5中设置公式“＝B5－C5”，其后D6、E6、E7、F7、F8各单元格中的公式设置与之类似。

单元格B10中设置公式“＝B8－F8”，表示应收账款的期末余额。

二、生产预算的编制

见图9-4。

图9-4中B3、C3、D3、E3各单元格的数值与图9-1中B3、C3、D3、E3各单元格的数值相等。

单元格B4中设置公式“＝0．11*C3”，C4、D4中公式的设置与之类似。

单元格E4中设置公式“＝0．11*1300”，这里1300桶源自资料3“预计20×6年第一季度的涂料销售量为1300桶”。

单元格B6中的数值源自资料3“20×5年年初涂料存货量为180桶”。

单元格C6、D6、E6中的数值分别等于单元格B4、C4、D4中的数值。

三、直接材料预算以及预计直接材料现金支出计算表的编制

见图9-5和图9-6。

图9-5

图9-5中B3、C3、D3、E3各单元格的数值与图9-4中B7、C7、D7、E7各单元格的数值相等。

单元格B6中设置公式“＝0．2*C5”，C6、D6单元格中的公式设置与之类似。

单元格E6、B7的数值源自资料4中“20×5年年初、年末的库存量分别为725千克和800千克”。

单元格C7、D7、E7的数值分别与单元格B6、C6、D6中的数值相等。

图9-6中单元格B4的数值源自表9-1。

图9-6

B5、B6、B7、B8中的数值源自图9-5中的B10、C10、D10、E10单元格。

在单元格C5中设置公式“＝0．7*B5”，在单元格D5中设置公式“＝B5－C5”，其后D6、E6、E7、F7、F8各单元格中的公式设置与之类似。

单元格B10中设置公式“＝B8－F8”，表示应付账款的期末余额。

四、直接人工预算的编制

见图9-7。

图9-7

图9-7中B3、C3、D3、E3各单元格的数值与图9-4中B7、C7、D7、E7各单元格的数值相等。

单元格B5中设置公式“＝B3*B4”，C5、D5、E5单元格中公式的设置与之类似。

单元格B7中设置公式“＝B5*B6”，C7、D7、E7单元格中公式的设置与之类似。

五、制造费用预算的编制

见图9-8。

图9-8

图9-8中B3、C3、D3、E3各单元格的数值与图9-7中B5、C5、D5、E5各单元格的数值相等。

变动制造费用分配率、预计的固定制造费用以及折旧费用数值源自资料6。

单元格B9中设置公式“＝B7－B8”，C9、D9、E9单元格中公式的设置与之类似。

六、产品成本、期末存货成本预算的编制

见图9-9。

图9-9

图9-9中，单元格B3中数值的计算源自资料4“莲花公司生产这种装饰装修涂料，每桶需要耗用某种材料3千克，这种材料每千克价格为8元”。

单元格B4中数值的计算源自资料5“莲花公司生产单位产品的工时定额为4小时，直接人工小时工资率为5元”。

单元格B6中调用求和函数，见图9-10。

图9-10

七、销售费用及管理费用预算

见图9-11。

图9-11

图9-11中，单元格B3、C3、D3、E3中的数值源自表9-2中的各季度预计销售量。

单元格F5中的数值源自资料7“预计20×5年的变动性销售及管理费用……共计46200元”，单元格F7中设置公式“＝F5/F3”求得单位变动销售及管理费用。

单元格B5中设置公式“＝B3*B4”，C5、D5、E5单元格中公式设置与之类似。

单元格B11中调用求和函数，见图9-12。

单元格C11、D11、E11中同样需调用求和函数，与单元格B11中的函数调用相同。

单元格B13中设置公式“＝B5＋B11－B12”，C13、D13、E13单元格中函数设置与之类似。

图9-12

八、现金预算的编制

见图9-13。

图9-13

图9-13中，单元格B3的数值源自表9-1中的数据。

单元格B4、C4、D4、E4中的数值分别与图9-3中单元格C9、D9、E9、F9的数值相等。

单元格B7、C7、D7、E7中的数值分别与图9-6中单元格C9、D9、E9、F9的数值相等。

单元格B8、C8、D8、E8中的数值分别与图9-7中单元格B7、C7、D7、E7的数值相等。

单元格B9、C9、D9、E9中的数值分别与图9-8中单元格B9、C9、D9、E9的数值相等。

单元格B10、C10、D10、E10中的数值分别与图9-11中单元格B13、C13、D13、E13的数值相等。

单元格B11、C11、D11、E11中的数值源自资料8。

单元格B12、D12、E12中的数值源自资料8。

单元格E13中的数值源自资料8。

单元格C3、D3、E3中的数值分别与图9-13中单元格B21、C21、D21中的数值相等。

单元格C19中设置公式“＝C18*0．1/2”，单元格D19中设置公式“＝D18*0．1*0．75”，分别计算第二季度末、第三季度末偿还银行借款所负担的利息。

九、财务费用预算的编制

见图9-14。

图9-14

图9-14中，单元格C3、D3中的数值分别与图9-13中的单元格C19、D19中的数值相等。

十、预计利润表的编制

见图9-15。

图9-15中，单元格B3的数值与图9-1单元格F5的数值相等；单元格B5中设置公式“＝47．8*6600”，其中47．8源自图9-9单元格B6中的数值，6600源自图9-1单元格F3；单元格B6中的数值与图9-11单元格F5中数值相等；单元格B10中的数值与图9-8单元格F6中的数值一致；单元格B11中的数值与图9-11单元格F11中的数值一致；单元格B12中的数值与图9-14单元格F8中的数值一致；单元格B15中的数值与图9-13单元格F11的数值一致。

图9-15

十一、预计资产负债表的编制

见图9-16。

图9-16

图9-16中，单元格B2的数值与图9-13单元格F21中的数值一致。

单元格B3的数值与图9-3单元格B10中的数值一致。

单元格B4设置公式“＝800*8”。

单元格B5设置公式“＝143*47．8”，其中143（桶）为期末产成品存货量。

单元格B7设置公式“＝280000＋50000”，其中280000源自表9-1，50000源自图9-13单元格F12的数值。

单元格B8设置公式“＝19500＋18000”，其中19500源自表9-1，18000源自图9-8单元格F8中的数值。

单元格D2的数值与图9-6单元格B10的数值一致。

单元格D6的数值源自表9-1。

单元格D7设置公式“＝62576＋78770－13585”，其中62576源自表9-1，78770源自图9-15单元格F16中的数值，13585源自图9-13单元格F13中的数值。

【注释】

[1]Anthony，R．and Reece，J．（1989）．Accounting：Text and Cases．8th Ed．Homewood，III，Irwin，p．523．

[2]〔美〕英格拉姆、奥尔布赖特、希尔著：《管理会计决策信息》，中信出版社，2004年第1版，第250页。

[3]刘志远主编：《管理会计学》，立信会计出版社，2004年第1版，第314页。