第二节　编制合并财务报表的基本方法

纳入合并报表的企业通常称为成员公司，合并报表的编制是在各成员公司各自财务报表的基础上编制而成的。合并报表的编制方法，传统上有收买法(Purchase Method)和联营法(Poolingof Interest)。联营法出现的较早，较长时间在美国流行。2002年美国FASB的第141号准则《企业合并》，废止了联营法用于合并报表的编制，从而收买法成为美国企业编制合并财务报表的惟一方法，第3号国际财务报告准则《企业合并》也将收买法作为编制合并报表的惟一方法^[3]。联营法和收买法在我国2006会计准则中同为可接受的会计方法，但目前在国际上被广泛采用的还是收买法。另外在理论研究中有人还提出新实体法。