四、股票的注销

股票的注销(Retirement)，会永远地减少实收资本。本部分以优先股为例说明股票注销的账务处理。赎回优先股时，应冲销优先股的账面价值，包括优先股股本和与之相联系的增收资本。同时，向优先股的股东支付赎回价格(RedemptionPrice，Call Price)，贷记现金账户。

赎回优先股是公司与股东之间发生的经济业务，赎回价格超过账面价值的部分，不能记为损失，不影响当期的净收益。实质上，它是向股东进行的利润分配，应该借记留存收益账户。很少出现赎回价格低于账面价值的情况，如果发生这种情况，差额部分应该贷记“增收资本——优先股赎回”账户。

例10－7　沿用例10－5埃尔公司的数据。假设公司的公司于2007年6月30日以每股$115的价格赎回全部优先股，共支付现金$2070000。会计分录如下：

借：优先股——2%可赎回优先股　　　　　1800000

　　增收资本——2%可赎回优先股　　　　　172500

　　留存收益　　　　　　　　　　　　 　　97500

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　 2070000