三、应付所得税

对公司来讲，所得税支出是其一项费用支出，因而企业在定期估计出所得税额时，应借记“所得税费用”(IncomeTaxesExpense)账户，贷记“应付所得税”(Income TaxesPayable)账户。在会计实务上，由于企业根据应税所得额自行估算并申报的应交所得税额，经常与征税机关核定的应征所得税发生偏差。因此，应对这种差异进行适当处理。

例8－10　假定汉森公司在某会计期末估计其所得税负债为$50000，则编制会计分录如下：

借：所得税费用　　　　　　　　　　 　50000

　　贷：应付所得税　　　　　　　　　　 50000

当征税机关核实汉森公司应交的所得税为$54000时，表明企业自己少估算了所得税负债$4000，此时可作如下会计处理：

借：所得税费用　　　　　　　　　 　4000

　　贷：应付所得税　　　　　　　　　 4000

企业交纳税款时，其会计处理为：

借：应付所得税　　　　　　　　　　　54000

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　54000

有关所得税会计的具体内容将在本章第五节详细介绍。