五、租赁资产

除上述购置资产外，企业还可能存在租赁资产。租赁(Lease)是指资产所有者将资产的使用权让于使用者以获取租金报酬的一种契约。通常有两种租赁类型：资本租赁和经营租赁。资本租赁(Capital Lease)是一种类似于分期付款购买的租赁安排。在会计上，承租人一般将应付的租金记为一项负债，同时，将租入的资产记入“资本租赁”或“租赁权”账户，作为厂场资产或无形资产的一个项目。经营租赁(Operating Lease)是一种普通租赁安排，在会计上，承租人一般将支付的租金作为费用处理，而不记入资产和负债项目。此外，企业可能会对租入的资产进行装修或改造。在会计上，一般将对租入资产进行装修或改造的支出，记入“租赁改良”(Leasehold Improvements)账户，并按期计提折旧或进行摊销。有关资本租赁业务的会计处理将在第九章介绍。

企业自建工程的建设期一般较长，需要大量资金，通常都是向银行借入长期贷款，并支付借款利息，因而存在利息费用是否资本化的问题。美国公认会计原则一般视利息支出为一项费用，但财务会计准则委员会在第34号FASB公告《利息费用资本化》中指出，对于持续建造期间发生的债务利息支出应资本化，计入正在建造的资产成本中，