四、一揽子购买资产

很多时候，不同类型的厂场资产是一同购进的，这种用一次性总付款方式同时购买两种或两种以上类型的资产行为称为一揽子(或整套)购买(Basketor Lump-Sum Purchase)，如付一笔款同时购买一块土地和其上面的建筑物。由于各种资产的使用年限不同，对各年收益、所得税产生的影响也不同，因而，对于一揽子购买，必须将购买总成本在各类资产之间进行分配。一般采用相对销售价值法(Relative-Sales-Value)，即按各项资产的公允市场价值或估定价值(Appraisal Value)的比例分摊总的购买价格。

例7－3　爱乐公司以一揽子购买方式购置土地、房屋和机器设备，一次支付总价$3000000，各项资产根据资产评估部门的估定价值比例分配。其中，土地的估定价值为$720000，房屋的估定价值为$1800000，机器设备的估定价值为$1080000，分配结果如表7－1所示。

表7－1　　　　　一揽子购买成本分配表

编制会计分录如下：

借：土地　　　　　　　　　　　 　　600000

　　建筑物　　　　　　　　　　　　1500000

　　机器设备　　　　　　　　　　　　900000

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　3000000