一、土地

土地(Land)的购置成本通常由购买价格和购置费用组成。购置费用一般包括：支付的经纪人佣金(Brokerage Commissions)、测量费(Survey Fees)、过户费(Closing Fees)、律师费(Attorney Fees)、补缴的财产税(Back Property Taxes)，以及清理、平整场地费用、排水费用和美化环境费用等。如果购买的土地上筑有需要拆除的旧建筑，则其拆除费用扣除残料收入后，应列为土地成本。

企业购入土地后可能会发生一些改良支出，如修建由企业自行负责保养的围墙、栅栏、道路、下水道、停车场、喷灌系统、照明设备等。由于这些支出所构成的资产最终会报废，所以应计提折旧，则其支出不应包括在土地成本之内，而应另行设立“土地改良”(LandImprovement)账户反映。

企业用于建造厂房或房屋的经营用地，要记入单独设立的“土地”账户，而用作投机或准备用作未来扩充的土地，则应和经营用的土地分开，记入“长期投资”账户。

例7－1　家用物品公司开出一张$600000的票据购买一块40英亩土地以开设一新商店，并用现金支付以下各种费用：补缴财产税$20000、过户费$10000、旧建筑拆除费$16000以及测量费$2000。则购入土地的成本如下：

购买价格　　　　　　　　　　　$600000

财产税　　　　　　$20000

过户费　　　　　　　10000

旧建筑拆除费　　　　16000

测量费　　　　　　　　2000　　　48000

总　　计　　　　　　　　　　　$648000

购买土地编制的会计分录如下：

借：土地　　　　　　　　　　　　　648000

　　贷：应付票据　　　　　　　　　600000

　　　　现金　　　　　　　　　　　　　48000

上例中，假设企业另外支出$120000用于铺设自用停车场，则该项支出不记入土地成本，而应记入“土地改良”账户。