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商品的一般流通过程是：制造商将原材料生产加工为成品后销售给批发商，批发商进行某些工序后(如包装改装等)再将这些商品卖给零售商，最后，由零售商卖给消费者。这种流通过程中的批发商和零售商就是商业企业，其基本特征是买入制成品再转卖出去并设法在此过程中赚取利润。

可以看出，商业企业的性质决定了商业企业的日常经济业务呈现出“购货—存储—销售”这样的循环过程。这种具有商业特色的购、销、存业务又决定了商业企业的账务处理的内容与特点。与服务业相比，较为突出的区别体现在收益表上。其收入与成本费用的常用账户可参见表4－1商业企业基本账户一览表。