一、结账

结账时通常要使用“收益汇总”(Income Summary)账户，它是会计期末用于结转本期收入和费用的汇总账户。步骤如下：

(1) 用收益汇总账户来结清所有的收入类账户的余额。具体是通过作一笔结账分录并将其过账来完成。

(2) 同样，用收益汇总账户结清所有费用类账户的余额。这样，收益汇总账户的余额即等于总收入与总费用配比后的结果，也就是净收益。

(3) 最后把收益汇总账户的余额结转到留存收益账户，从而结清收益汇总账户使其余额为零。收益汇总账户也是个暂时性账户。

例3－6　沿用乐凯公司的例子，结账分录见表3－7。

表3－7　　乐凯公司普通日记账　　　　第3页

上述结账分录过账后记录如下：

营运收入　　　　　　　　　　　账户编号401

房租费　　　　　　　　　　　　账户编号508

物料用品费　　　　　　　　　　账户编号509

折旧费　　　　　　　　　　　　账户编号510

留存收益　　　　　　　　　　　账户编号312