二、复式记账规则

根据复式记账的基本原理，经济主体发生的每一笔经济业务，应分别记入一个(或几个)账户的借方和另一个(或几个)账户的贷方，记入该账户(或几个账户)借方的金额(或金额之和)应等于记入另一个(或几个)账户贷方的金额(或金额之和)。这就是复式记账的基本规则。

根据上一节中会计要素增减变化的对应关系，可将五大会计要素划分成两类：资产和费用项目有相同的增减变化关系，它们反映企业经济资源的使用及分布情况，称为运用类要素；负债、所有者权益和收入属于另一类，反映企业经济资源的取得及产生的途径，称为来源类要素。这两类要素的增减变化情况正好相反，所以，对它们规定相反的记账方向：资产和费用类的项目，增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方；负债、所有者权益和收入类的项目，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。如图2－2所示：

“+”表示增加额　“－”表示减少额　“*”表示正常余额所在方向

图2－2　五类账户记账方向图

不同类要素的账户记录金额的具体内容，可归纳为下列公式：

通常，资产类和费用类账户的正常余额在借方；而负债、所有者权益和收入类账户的正常余额在贷方。