一、账户

会计处理系统为会计要素中的每一项目开设了一个专门记录该项目增减变化的记账专户，称为账户(Account)。虽然企业的经济业务种类纷繁复杂，但从其在数量方面对会计要素的影响看，不外乎增加和减少这样两个相反方向的变化。因此，用来记录经济业务的账户，在结构上也相应分为左右两个基本部分，左方称为借方，右方称为贷方。“借”、“贷”二字最初表示债权和债务，后来逐渐失去了原来的字面含义，成为复式记账法下具有标志性的记账符号。对一个账户而言，借贷两方表示相反的方向。

这样，经济主体在每一会计期间发生的成千上万笔各式各样的经济业务就可以在这些账户中归类汇总成为专业的会计信息。账户有几种不同的格式，但主要内容不外乎名称、增加和减少金额、日期及摘要等。详见下一节。在教学中为了方便起见，抽象出T型账户的简化格式，如图2－1所示。

图2－1　T型简化账户格式图

因为账户的左右两方记录相反的变化金额，即如果借方记录增加额，贷方就记录减少额，反之如果借方记录减少额，贷方就记录增加额。会计上将账户记录的金额归为四类：期初余额，本期增加发生额，本期减少发生额和期末余额。在最初的会计期间，本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额，即为本期的期末余额。之后，将本期的期末余额转至下一会计期间，就成为下期的期初余额，上下期之间如此连续衔接。上述四项金额的关系通过公式表现为：

本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

显然，一般情况下，账户余额的方向(借或贷)与其记录增加额的方向相同。