第五章　流动资产

本章学习目标

1.了解现金管理的基本原则和现金内部控制的基本要求；

2.掌握零用现金的会计处理和银行存款余额调节表的编制；

3.掌握应收账款的确认和坏账会计处理的备抵法；

4.掌握应收票据和应收票据贴现的会计处理；

5.了解存货类别、范围的界定和成本构成；

6.掌握定期盘存制和永续盘存制及其会计处理；

7.掌握每种存货计价方法并说明每种存货成本流转假设对财务报表和纳税的影响；

8.掌握存货计价的成本与市价孰低法。

流动资产是指预计在一年或超过一年的一个营业周期内转化为现金、出售或耗用的资产。这里的一个营业周期是指企业从购买用于出售或用于加工的资产起至收回现金的期间。流动资产一般包括现金、短期证券投资、应收账款、应收票据、预付费用和存货等。其中，现金、证券投资、应收账款和应收票据又称为金融资产。这里的“金融资产”是指一切代表未来收益或资产合法要求权的合同，也称金融工具。本章主要阐述现金、应收账款、应收票据和存货，有关短期证券投资的内容将在第九章介绍。