（二）审计人员的法律责任

《审计法》规定，审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，不构成犯罪的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

在我国《审计法》中，没有对内部审计制度和社会审计制度做出具体的规定。但《审计法》在“审计机关职责”一章中，要求国务院各部门和地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。对依法独立进行社会审计的机构的指导、监督、管理，依照有关法律和国务院的规定执行。

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知识巩固

一、单项选择题

1.（　）的行为是指违反《会计法》和国家统一的会计制度规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。

A.私设会计账簿　B.不依法设置会计账簿

C.未按照规定填制、取得原始凭证　D.随意变更会计处理方法

2.一个单位是否单独设置会计机构，不用考虑的因素是（　）。

A.单位规模大小　B.经济业务繁简　C.单位领导的意愿　D.财务收支繁简

3.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并（　）、相互制约。

A.相互监督　B.职责分明　C.职务分离　D.相互分离

4.采购员王某出差花去500元住宿费，却采用涂改手段，将500元的住宿发票改为5 000元前来报销。王某的这种行为属于（　）的行为。

A.伪造会计凭证　B.变造会计凭证　C.伪造会计账簿　D.变造会计账簿

5.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计资料，尚未构成犯罪的，根据《会计法》的有关规定，县级以上人民政府财政部门在予以通报的同时，可对单位并处（　）的罚款。

A.3 000元以上5万元以下　B.5 000元以上5万元以下

C.3 000元以上10万元以下　D.5 000元以上10万元以下

6.根据《会计法》的规定，任用会计人员不符合《会计法》规定的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（　）。

A.2 000元以上5万元以下的罚款　B.2 000元以上2万元以下的罚款

C.3 000元以上5万元以下的罚款　D.4 000元以上5万元以下的罚款

7.财政部门可以依法对违反《会计法》的单位和个人做出行政处罚。该财政部门是指（　）。

A.乡级以上人民政府财政部门　B.县级以上人民政府财政部门

C.市级以上人民政府财政部门　D.省级以上人民政府财政部门

8.下列关于会计工作岗位设置的表述中，不正确的是（　）。

A.一人一岗　B.多岗多人　C.一人多岗　D.一岗多人

9.财政部门应当对会计师事务所出具的审计报告的（　）进行监督检查，这是对社会中介组织监督职能的再监督。

A.真实性　B.准确性　C.程序和内容　D.合法性

10.单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在财务会计报告上签章的下列做法中，符合《会计法》规定的是（　）。

A.签名　B.签章　C.签名或盖章　D.签名并盖章

11.会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称是（　）。

A.账账相符　B.账证相符　C.账实相符　D.账表相符

12.单位内部的会计工作管理由（　）负责。

A.单位负责人　B.总会计师　C.财务处长　D.会计科长

二、多项选择题

1.关于会计机构的设置，下列说法中正确的有（　）。

A.实行企业化管理的事业单位一般应当单独设置会计机构

B.股份有限公司一般应当单独设置会计机构

C.一个单位在经营管理上的要求越高，其对会计信息的需求就越低，可以决定不设置会计机构

D.财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体应单独设置会计机构

2.根据《会计基础工作规范》的要求，实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位 的（　）。

A.会计机构负责人　B.会计主管人员　C.总账会计　D.稽核

3.会计机构和会计人员在内部会计监督中的职责主要有（　）。

A.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

C.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

D.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督

4.根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以有（　）。

A.财经法律、法规、规章

B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等

C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度

D.会计法律、法规和国家统一的会计制度

5.《会计法》规定，（　）和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

A.会计凭证　B.会计账簿　C.财务会计报告　D.分析报告

6.下列各项中，（　）属于违反《会计法》的行为。

A.隐匿会计账簿的行为　B.随意变更会计处理方法的行为

C.签发空头支票的行为　D.任用会计人员不符合会计法规的行为

7.纳税人通过伪造、变造会计账簿、记账凭证的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应追究的刑事责任为（　）。

A.处3年以下有期徒刑或者拘役　B.处3年以上7年以下有期徒刑

C.并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金　D.并处偷税数额5倍以上10倍以下的罚金

8.设置会计工作岗位的基本原则包括（　）。

A.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位

B.要建立岗位责任制

C.对会计人员要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质

D.符合内部牵制制度的要求

9.下列各项中，不属于会计工作岗位的有（　）。

A.单位内部稽核　B.医院住院处收费员

C.注册会计师　D.单位内部审计

10.下列各项中，属于会计档案的有（　）。

A.原始凭证　B.年度工作计划　C.现金日记账　D.资产负债表

三、判断题

1.国家机关、国有企业、事业单位、上市公司、有限责任公司、个人独资企业、合伙企业任用会计人员均应当实行回避制度。　（　）

2.单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作而制定的一种内部工作制度，因此各单位应以自身类型和内部管理的需要进行制定。　（　）

3.业务员甲出差花去3 000元住宿费，却采用涂改手段将3 000元改为5 000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。　（　）

4.单位负责人打击报复会计人员可处3年以下有期徒刑或者拘役。　（　）

5.单位负责人为单位会计责任主体，也就是说，如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。　（　）

6.档案管理部门的人员管理会计档案，该岗位不属于会计岗位。　（　）

7.审计机关有权对所有单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料进行检查。　（　）

四、案例分析题

1.家美公司是我国某市一家外商独资企业，2017年度发生了以下事项。

（1）该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

（2）由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。

（3）公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

根据材料，选择符合题意的选项。

（1）在中国境内的外商投资企业，在会计记录使用的文字方面的规定的是（　）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字　

B.只能使用外文

C.在中文和外文中选择一种

D.使用中文，同时可以选择一种外文

（2）该企业期末编制财务会计报表应当使用（　）。

A.英镑　B.人民币

C.美元　D.欧元

（3）公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有（　）。

A.单位负责人　B.会计机构负责人

C.主管会计工作的负责人　D.总会计师

（4）单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（　）。

A.签名　B.签章

C.签名或盖章　D.签名并盖章

（5）针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是（　）。

A.符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章

B.不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章

C.不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

D.不符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正

2.啸龙商贸有限责任公司为国有企业，2017年6月，该公司会计科长江某将其侄女小江调到公司担任出纳工作，小江已有三年的出纳工作经验。7月，小江调到一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的小张自行办理了会计工作交接手续。小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账。9月，A公司向啸龙公司购买了一批总价款为30万元人民币的货物，啸龙公司收到货款后，小张为A公司开具了收款发票，在填写发票时将30万元误填为3万元，A公司发现后，将收款发票交给小张进行了更改并加盖了单位印章。

根据材料，选择符合题意的选项。

（1）下列单位中，不用实行会计人员回避制度的有（　）。

A.国家机关　B.国有企业

C.民营企业　D.事业单位

（2）下列对小江担任啸龙公司出纳工作的表述中，正确的有（　）。

A.小江已有三年的出纳工作经验，可以在该单位担任出纳

B.小江不属于需要回避的直系亲属范围

C.单位会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

D.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的出纳

（3）一般会计人员交接，由单位（　）负责监交。

A.会计机构负责人　B.会计主管人员

C.单位负责人　D.总会计师

（4）小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账。下列表述中，正确的有（　）。

A.小张不能另行设置现金日记账和银行存款日记账

B.小张可以另行设置现金日记账和银行存款日记账

C.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账

D.接替人员可以选择是否继续使用移交的会计账簿，或自行另立新账

（5）原始凭证有错误的，下列表述中，错误的有（　）。

A.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章

B.原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章

C.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

D.原始凭证金额有错误的，也可以由出具单位在原始凭证上更正