（二）税务机关、税务人员违反税法的法律责任

（1）税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

（2）税务人员徇私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任而不移送，情节严重的，依法追究刑事责任。

（3）税务人员渎职行为的法律责任。

① 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

② 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征收或者少征收应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

③ 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

④ 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

⑤ 税务人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

（4）税务机关违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自做出的决定外，补征应征未征税款，退还不用征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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知识巩固

一、单项选择题

1.根据“营改增”试点的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是（　）。

A.平整土地　B.出售住宅

C.出租办公楼　D.转让土地使用权

2.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（　）。

A.实行简易征税办法　B.一律不使用增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额　D.可以请税务机关代开增值税专用发票

3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（　）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒　B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于奖励职工的自产高档化妆品　D.地板厂用于装修本厂办公室的自产实木地板

4.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（　）。

A.啤酒　B.汽油　C.卷烟　D.高档手表

5.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（　）。

A.甲公司出租地下停车场　B.丁公司购买办公楼

C.乙公司将房屋抵押给银行　D.丙公司承租仓库

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（　）。

A.接受捐赠收入　B.国债利息收入

C.销售货物收入　D.财政拨款

7.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（　）。

A.王某将房屋无偿赠与其子

B.张某转让自用达5年以上且唯一的家庭生活用房

C.赵某转让无偿受赠的商铺

D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

8.根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（　）。

A.30年　B.10年　C.15年　D.20年

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（　）。

A.延期付款利息　B.赔偿金　C.手续费　D.包装物租金

2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（　）。

A.电池　B.涂料　C.柴油　D.黄酒

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（　）。

A.将货物用于广告　B.将货物用于捐赠　C.将货物用于偿债　D.将货物用于赞助

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（　）。

A.股权投资　B.应收票据　C.银行存款　D.应收账款

5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（　）。

A.保险赔款　B.国家发行的金融债券利息

C.军人转业费　D.劳动分红

6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（　）。

A.民航机场场内道路用地　B.商业企业经营用地

C.火电厂厂区围墙内的用地　D.市政街道公共用地

7.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（　）。

A.立据人　B.各类电子应税凭证的签订人

C.立合同人　D.立账簿人

8.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的（　）行为不服时，可以申请行政复议。

A.罚款　B.确认适用税率

C.加收滞纳金　D.制定具体贯彻落实税收法规的规定

三、判断题

1.纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款并按照规定处以罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。　（　）

2.税务行政复议决定自做出之日起发生法律效力。　（　）

3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。　（　）

4.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，已征收的城市维护建设税不予退还。　（　）

5.合伙企业的自然人合伙人为个人所得税纳税人。　（　）

【注释】

[1]1亩约合666.7平方米。