税收法律关系是由税法所确认和调整的，国家与国家之间、国家与纳税人之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。

税收法律关系包括三个方面内容：税收法律关系的构成，税收法律关系的产生、变更与消灭，税收法律关系的保护。