（一）企业经营流程

1．季初现金盘点（请填余额）

财务主管盘点目前现金库中的现金，并记录现金余额。

2．新年度规划会议

新的一年开始之际，企业管理团队要制定（调整）企业战略，作出经营规划、设备投资规划、营销策划方案等。具体来讲，主要进行产品销售预算和可承诺量的计算。

预算是企业经营决策和长期项目投资决策目标的一种数量表现，即通过有关的数据将企业全部经济活动的各项目标具体且系统地反映出来。销售预算是编制预算的关键和起点，主要是对本年度所要达到的销售目标的预测。销售预算的内容包括销售数量、单价和销售收入等。

参加订货会之前，需要计算企业的可接单量，这就是可承诺量的计算。企业可接单量主要取决于现有库存和生产能力，因此产能计算的准确性直接影响到销售交付。

3．支付广告费/参加订货会/登记销售订单

首先由销售主管在“广告竞单表”上登记投放的广告费金额，然后各企业派销售人员参加订货会，按照综合广告效应、竞争态势和市场需求等条件选择客户订单。

提示：

争取客户订单前应以企业的产能、设备投资计划等为依据，避免接单不足、设备闲置，或盲目接单，无法按时交货，导致企业信誉降低。

支付广告费，财务主管将广告费放置在沙盘上的“广告费”位置并记录支取的广告费。

登记销售订单：销售订单相当于模拟企业与客户签订的产品销售合同，需要进行登记管理。销售人员选取订单后，将订单记录在“订单登记表”中，记下每张订单的订单号、所属市场、所订产品、数量、金额、应收账期等，见表4-2。

4．制订新年度计划

取得销售订单后，就已经明确了当年的销售任务，企业应根据销售订单对当期制订的新年度规划进行调整，制订较为详细的新年度工作计划。新年度工作计划一般包括投资计划、生产计划、采购计划、资金筹集计划等。为了保证材料的供应，生产主管根据确定的计划编制“材料需求计划”，供应主管根据生产主管编制的“材料需求计划”编制“材料采购计划”，财务主管根据企业规划确定的费用预算、生产预算和材料需求预算编制“现金预算”，明确企业在计划期内资金的使用方向和筹集途径，将企业的供产销环节有机结合起来，使企业各部门的工作形成一个有机整体。

5．支付应交税费

依法纳税是每个企业及公民的义务。企业在年初应支付上年所欠的税费，要求财务主管按照上一年度资产负债表中的“应交税费”一项的年末数值取出相应的现金放置于沙盘上的“税金”处并做好现金收支记录。

提示：

模拟企业免交除所得税以外的所有税费。

6．更新短期贷款/还本付息/申请短期贷款

更新短期贷款：短期贷款的借入、利息的支付和本金的归还都是在每个季度初进行的。如果企业有短期借款，请财务主管将空桶向“现金库”方向移动一格。移至“现金库”时，表示短期贷款到期。

还本付息：短期贷款的还款规则是利随本清。短期贷款到期时，每桶需要支付1M （20M×5%）的利息，因此，本金与利息共计21M。财务主管从现金库中取现金，其中20M还给银行，1M放置于沙盘上的“利息”处并做好现金收支记录。

申请短期贷款：短期贷款只有在每个季度初可以申请，财务主管要到银行办理贷款手续。企业可以申请的最高贷款额度的计算公式为：

申请短期贷款的最高额度=上年末所用者权益×2-尚欠短期贷款

7．更新应付款/归还应付账款

财务主管将应付款向“现金库”方向推进一格，到达“现金库”时，从现金库中取现金付清应付账款并做好现金收支记录。

采购原材料、购置新生产线允许使用应付账款，年末应付账款余额不能超过20M。

8．更新原材料订单/原材料入库

企业只有在前期订购了原材料，才能购买原材料。供应商发出的原材料运抵企业时，企业必须无条件接受货物并支付材料款。供应主管将原材料订单区中的空桶向“原材料库”方向推进一格，到达“原材料库”时，向财务主管申请原材料款，支付给供应商，换取相应的原材料。如果是现金支付，财务主管要做好现金收支记录。如果启用了应付账款，要在沙盘上做相应标记。

9．下原材料订单（签订原材料采购合同）

供应主管根据年初制订的采购计划，决定采购的原材料的品种及数量。每个空桶代表一批原材料，将相应数量的空桶放置于对应品种的“原材料订单”处并做相应的记录。

10．更新生产/完工入库

由生产主管将各种生产线上的半成品向前推进一格。产品下线表示产品完工，将产品放置于相应的“产品库”，记录完工产品的数量。

11．开始下一批生产

更新生产/完工入库之后，某些生产线的半成品已经完工，可以考虑开始生产新产品。由生产主管从原材料库中取出需要的原材料，并向财务主管申请产品加工费，将上线产品摆放到离原材料最近的生产周期。同时，财务主管做好现金支出的记录工作。

12．投资新生产线/变卖生产线/生产线转产

企业要提高产能，必须对生产线进行改造，生产线改造包括新购、变卖和转产等形式。

1）投资新生产线

投资新设备时，生产主管向指导老师领取新生产线标识，翻转放置于某厂房相应位置，其上放置一个空桶，每个季度向财务主管申请建设资金，放到空桶内。

建设资金额度的计算公式为：

建设资金额度=设备总购买价值/安装周期

此时，财务主管要做好现金收支记录。

在全部投资完成后的下一个季度，将生产线标识翻转过来，领取产品标识，新生产线就可以开始投入使用。

2）变卖生产线

当生产线上的半成品完工后，可以决定是否变卖生产线。生产线只能按残值变卖，如果生产线净值大于残值，则将净值大于残值的差额部分放在“综合费用”的“其他”处，表示出售生产线的净损失。财务主管应将生产线残值转为现金并做好现金收支记录。

3）生产线转产

生产线转产是指某生产线转而生产其他产品。不同类型生产线转产所需要的调整时间及资金投入是不同的。如果需要转产且该生产线需要一定的转产周期及转产费用，请生产主管翻转生产线标识，按季度向财务主管申请并支付转产费用，停工满足转产周期要求并支付全部的转产费用后，再次翻转生产线标识，领取新的产品标识，开始新的生产。财务主管要同时做好现金收支记录。

提示：

生产线一旦建设完成，不得在各厂房间随意移动。

13．更新应收账款/应收账款收现

财务主管将应收账款向“现金库”方向推进一格，到达“现金库”时即成为现金，同时做好现金收支记录工作。

提示：

在资金出现缺口且不具备银行贷款的情况下，可以考虑应收账款贴现。应收账款贴现随时可以进行，财务主管按9（或8）的倍数取应收账款，其中1/9（或1/8）作为贴现费用，置于沙盘上的“贴息”处，8/9（或7/8）放入“现金库”，并做好现金收支记录。

14．出售厂房

资金不足时可以出售厂房，厂房按购买价值出售，但得到的是4个账期的应收账款。年末时如果没有厂房，必须支付租金。

15．向其他企业购买成品/出售成品

如果产能计算有误，有可能本年度不能交付客户订单，这样不仅企业信誉尽失，而且要支付订单总额25%的违约金。这时，销售主管可以考虑向其他企业购买产品。在进行组间交易时，首先双方要谈妥产品的交易价格，并采取“一手交钱，一手交货”的方式进行。购买方将购买金额记入直接成本，出售方将出售金额记入销售收入，财务主管做好现金收支记录。

为了明确起见，企业之间发生成品购销交易时，双方需登记“组间交易明细表”（见表4-3）。

16．按订单交货

企业只有将产品销售出去，才能实现收入，并收回垫支的成本。销售主管检查各成品库中的成品数量是否满足销售订单要求，若满足，则按照销售订单交付约定数量的产品给客户。客户按订单收货，并按订单上列明的条件支付货款。若为现金（0账期）付款，财务主管直接将现金置于现金库，并做好现金收支记录；若为应收账款，销售主管将现金置于应收账款相应账期处。

提示：

企业必须按订单整单交货。

17．产品研发投资

企业要研发新产品，必须投入研发费用，按照年初制订的产品研发计划，生产主管向财务主管申请研发资金，置于相应产品生产资格的位置。财务主管做好现金收支记录。

提示：

产品研发投资完成，领取相应产品的生产资格证。取得生产资格证后的下一个季度可以开始生产该产品。

18．支付行政管理费

行政管理费是企业为了维持运营而发放的管理人员工资、福利费，必要的差旅费、招待费等。财务主管取出1M摆放在“管理费”处，并做好现金收支记录。

19．其他现金收支

除以上引起现金流动的项目外，还有一些没有对应项目的收支，如应收账款贴现、高利贷的本息、未完成产品订单所支付的违约金等，都可以直接记录在该项目中。

20．支付利息/更新长期贷款/申请长期贷款

1）支付利息

长期贷款的还款规则是满一年后每年末付息，到期还本并归还最后一年利息。每年年末，每桶需要支付2M（20M×10%）的利息，财务主管从现金库中取出长期借款利息置于沙盘上的“利息”处，并做好现金收支记录。长期贷款到期时，财务主管从现金库中取出现金归还本金及当年利息，并做好现金收支记录。

2）更新长期贷款

如果企业有长期贷款，请财务主管将空桶向“现金库”方向移动一格，当移至“现金库”时，表示长期贷款到期。

3）申请长期贷款

长期贷款只有在年末可以申请。企业长期贷款申请额度的计算公式为：

本年企业长期贷款可申请额度=上年所有者权益×2-尚未归还的长期贷款

21．支付设备维修费

在用的每条生产线都需支付1M的维修费。生产主管向财务主管提出设备维修申请，财务主管取相应现金置于沙盘上的“维修费”处，并做好现金收支记录。

22．支付厂房租金/购买厂房

企业要生产产品，必须要有厂房。厂房可以购买，也可以租用。年末，企业如果使用没有购买的厂房，则必须决定该厂房是购买还是租用。如果购买，财务主管取出与厂房价值相等的现金置于沙盘上的“厂房价值”处；如果租赁，财务主管取出与厂房租金相等的现金置于沙盘上的“租金”处。无论购买还是租赁，财务主管均应做好现金收支记录。

23．计提折旧

厂房不提折旧，设备按年限平均法计提折旧，在建工程及当年新建设备不提折旧。财务主管从设备价值中取折旧费放置于沙盘上的“折旧”处。当设备价值下降至残值时，不再计提折旧。

提示：

计提折旧时只可能涉及生产线净值和折旧费用两个项目，与现金流无关，因此在企业运营流程中标注了“（ ）”以示区别，计算现金收/支合计时不应考虑该项目。

24．新市场开拓/ISO资格认证投资

企业要扩大产品的销路，必须开发新市场，有的市场客户对企业产品有ISO资格认证要求。

进行新市场开拓时，销售主管向财务主管申请市场开拓费，并将现金放置在要开拓的市场区域，财务主管做好现金支出记录。市场开拓完成，从指导老师处领取相应的市场准入证。

进行ISO资格认证时，销售主管向财务主管申请ISO认证费用，并将现金放置在要认证的项目上，财务主管做好现金支出记录。认证完成后从指导老师处领取ISO资格证。

25．现金收入合计

这是由财务主管统计的本季度现金收入总额。

26．现金支出合计

这是由财务主管统计的本季度现金支出总额。第四季度统计数字中包括四季度本身的和年底发生的各项现金支出。

27．期末盘点

每季度末，企业应对现金、原材料、半成品和产成品进行盘点，由CEO指挥，监督团队成员各司其职，认真进行。财务主管盘点目前现金库中的现金，并记入期末现金余额。供应主管盘点库存原材料；生产主管盘点半成品数量；销售主管盘点产成品数量。如果账实相符，则将该数额填写在运行记录表下方标注的位置；如果账实不符，则找出原因后，再按照实际数填写。