【习题解析】

　　■复习题

　　1.过去的一个世纪以来，政府税收收入的增长与经济中其他部分的增长相比，是快还是慢？

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 政府税收收入的增长速度高于经济中其他部分的增长速度。

　　2.美国联邦政府收入的两个最重要的来源是什么？

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 个人所得税和社会保障税。

　　3.解释公司利润如何双重纳税。

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 公司利润首先需要交公司所得税，当利润分配给股东时，股东需要缴纳个人所得税。

　　4.为什么纳税人的税收负担大于政府得到的收入？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 因为纳税人的税收负担除了向政府缴纳的税收之外，还包括税收引致的无谓损失和税收机关的营运成本。

　　5.为什么一些经济学家支持对消费征税，而不是对收入征税？

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 税收与效率　有效税制的判断标准

　　【参考答案】 因为对收入征税扭曲了对人们储蓄的激励，鼓励人们少储蓄。政府对消费征税不会扭曲人们储蓄的激励。

　　6.定额税的边际税率是多少？它与这种税的效率有什么关系？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 税收与效率　边际税率

　　【参考答案】 定额税的边际税率为0。由于定额税不会扭曲激励，所以定额税不会导致无谓损失。

　　7.举出富有的纳税人应该比贫穷的纳税人多纳税的两种观点。

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 税收与平等　受益原则

　　【参考答案】 受益原则和能力纳税原则支持富有的纳税人应该比贫穷纳税人多纳税。受益原则认为富人从公共服务中受益多，他们应该多纳税。能力纳税原则认为富人的经济承受能力强于穷人，富人应该多纳税。

　　8.什么是横向平等的概念？为什么很难将其运用于实践？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 税收与平等　能力原则

　　【参考答案】 横向平等主张处于相同经济地位的家庭应该缴纳等量的税收。横向平等原则实施的难处在于识别处于相同经济地位的家庭，因为不同的家庭有不同的经济负担。

　　■问题与应用

　　1.在出版物或互联网上查询去年美国联邦政府是否有预算赤字或者盈余。在以后几年中决策者期望出现什么情况？(提示：国会预算办公室的网站是http：//www.cbo.gov。)

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 2009年美国联邦政府预算赤字，决策者希望2010年出现盈余。

　　2.本章的许多表中的信息取自每年一次的《总统经济报告》。根据你们图书馆或网上最近的一期报告回答下列问题，并提出一些数字来支持你的答案。(提示：政府印制局的网站是http：//www.gpo.gov。)

　　a.图12-1表示政府收入占总收入的百分比在不断提高。这种增长主要是由于联邦政府收入的变动，还是州与地方政府收入的变动？

　　b.观察联邦政府和州与地方政府的共同收入，总收入的构成一直在如何变动？个人所得税是更重要了，还是更不重要了？社会保障税呢？公司所得税呢？

　　c.观察联邦政府和州与地方政府的共同支出、转移支付支出和物品与劳务购买的相对份额一直在如何变动？

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 a.政府收入占总收入的百分比在不断提高。这种增长主要是由于州与地方政府收入的增幅大于联邦政府收入的增幅。1960年州与地方政府收入占联邦政府收入的33%，2006年上升到46%。

　　b.联邦政府和州与地方政府的共同收入中，社会保障税变得更加重要，公司所得税变得更加不重要，个人所得税变得更加重要。

　　c.联邦政府和州与地方政府的共同支出、转移支付支出和物品与劳务购买的相对份额一直保持稳定。

　　3.本章说明了美国老年人口的增长比总人口的增长快。具体而言，工人数量增长缓慢，而退休人数增长很快。由于担心未来的社会保障问题，一些国会议员建议“冻结”该计划。

　　a.如果冻结了总支出，每个退休者的利益会发生什么变动？每个工人的税收支付会发生什么变动？(假设每年的社会保障税和退休者收入是平衡的。)

　　b.如果冻结了每个退休者的利益，总支出会发生什么变动？每个工人的税收支付会发生什么变动？

　　c.如果冻结了每个工人的税收支付，总支出会发生什么变动？每个退休者的收益会发生什么变动？

　　d.你对a、b、c的回答对决策者面临的困难决策意味着什么？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 a.如果退休的人数增加而总支出冻结，那么每个退休者的利益将受损。由于每年的社会保障税和退休者收入平衡，并且工人的人数增加，所以每个工人需要缴纳的社会保障税逐渐下降。

　　b.如果每个退休者的利益被冻结，那么总支出随着退休者人数的增加而迅速增加。为了支付迅速增加的总支出，由于工人人数的增加速度低于退休人数增加的速度，所以每个工人需缴纳的社会保障税将增加。

　　c.如果每个工人的纳税额被冻结，总收入和总支出将随着工人人数的增加而缓慢增加。由于退休者人数的增速低于工人人数的增速，所以每个退休者的利益将逐步下降。

　　d.a、b、c的答案表明这个问题并没有容易的解决方式。决策者最终将把a、b、c的政策进行综合。

　　4.假设你是美国经济中的一个普通人。你将收入的4%用于支付州所得税，并将劳动收入的15.3%用于支付联邦工薪税(雇主与雇员共同分摊)。你还要按表12—3支付联邦所得税。如果你的年收入是2万美元，你每年支付的各种税是多少？考虑到所有税收，你的平均税率与边际税率是多少？如果你的收入增加到4万美元，你的税单和你的平均税率与边际税率会发生什么变动？

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 联邦所得税：(7 150×10%)+(12 850×15%)=2 608.75(美元)

　　州所得税：20 000×4%=800(美元)

　　联邦工薪税：20 000×15.3%=3 060(美元)

共纳税6 502.5美元，平均税率为6502.5/20000=32.3%，边际税率为15%+15.3%+4%=34.3%。

　　如果收入是4万美元，其税单如下：

　　联邦所得税：(7 150×10%)+(21 900×15%)+(10 950×25%)=10 026(美元)

　　州所得税：40 000×4%=1 600(美元)

　　联邦工薪税：40 000×15.3%=6 120(美元)

　　共纳税14 457.5美元，平均税率为14457.5/40000=44.4%，边际税率为25%+15.3%+4%=44.3%。

　　5.一些州的销售税中不包括食物和衣服这类必需品，另一些州则包括。讨论这种扣除的优点。讨论中既要考虑效率又要考虑平等。

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆☆

　　【考查要点】 税收与公平　支付能力原则

　　【参考答案】 由于穷人在食品、服装上的支出高于富人，所以销售税中不包括食品、服装是出于公平。然而从效率的角度看，由于食品、服装的需求弹性低，所以对食品、服装征税导致的无谓损失小。

　　6.当某个人拥有的一种资产(例如股票)升值时，他有一种“增值”的资本收益。如果他出售这种资产，他就把以前增值的收益“实现”了。按美国的所得税，实现了的资本收益要纳税，但“增值”的资本收益不纳税。

　　a.解释这种规定如何影响个人行为？

　　b.一些经济学家认为，降低资本收益的税率，特别是暂时性资本收益的税率，会增加税收收入。为什么会是这样呢？

　　c.你认为对实现了的资本收益征税但对增值的资本收益不征税是一个好规则吗？为什么？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 a.这种税收影响个人是持有还是出售资产的决策。由于政府只对出售资产实现的收益征税，因此如果政府降低税率，那么是鼓励人们将原本打算持有的资产提前出售。

　　b.投资者可以通过不出售资产来避免缴纳资本收益税。投资者具有在资本收益税税率下调时(即使是暂时性的)出售资产的激励。当税率低时，投资者的交易量将增加，政府的税收收入也将增加。

　　c.不是一个好规则，因为资本所得税扭曲了投资者持有、出售资产的决策。当然，投资者在做该决策时，税率只是影响其决策的因素之一。

　　7.假设你所在的州把销售税的税率从5%提高到6%。该州税收委员会预期销售税收入会增加20%。这种说法有道理吗？解释原因。

　　【重要级别】 ☆☆☆【难度级别】 ☆☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 这种预期过于乐观地估计了销售税收入的增幅。因为销售税收入是税率与销售额的乘积，如果把税率从5%提高到6%，那么物品的价格将上升，这时物品的需求价格弹性对税收收入的影响具有重要的影响。如果该物品是缺乏弹性的，那么物品额将增加，这时税收收入将增加。如果物品是富有弹性的，那么税收收入将下降。

　　8.《1986年的税收改革方案》取消了对消费者债务(主要是信用卡和汽车贷款)利息支付的免税，但保留了对抵押贷款和住房贷款利息支付的免税。你认为消费者债务和住房权益债务的相对量会发生什么变化？

　　【重要级别】 ☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府的财政状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 《1986年的税收改革方案》将降低消费债务，增加住房权益债务。家庭将通过抵押贷款来为其消费融资，延长支付住房贷款的利息。

　　9.把以下各项筹资计划作为受益原则或支付能力原则的例子进行分类。

　　a.许多国家公园的观光者要支付门费。

　　b.地方财产税用于支持小学与初中教育。

　　c.机场信托基金会对出售的每张机票收税，并用这些钱来改善机场和空中交通控制系统。

　　【重要级别】 ☆☆☆【难度级别】 ☆☆

　　【考查要点】 税收与平等　支付能力原则　收益原则

　　【参考答案】 a.受益原则。观光者享受到了国家公园给予他们的利益，他们应该付费。

　　b.支付能力原则。拥有财产多的人，应该缴纳更多的税。

　　c.受益原则。乘坐飞机次数越多，就应出更多钱来维修和改善机场设施。

　　10.任何一个所得税表都体现了两种税率——平均税率和边际税率。

　　a.平均税率定义为支付的总税收除以收入。在表12—7中的比例税制下，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，其平均税率分别是多少？在累退税制和累进税制下，相应的平均税率是多少？

　　b.边际税率定义为额外收入支付的税收除以增加的额外收入。计算比例税制下，收入从5万美元增加到10万美元的边际税率。计算收入从10万美元增加到20万美元的边际税率。计算累退税制和累进税制下相对应的边际税率。

　　c.描述这三种税制中每一种的平均税率与边际税率之间的关系。一般来说，某个人在决定是否接受工资比目前工作略高一点的工作时，哪一种税率更适用？在判断税制的纵向平等时，哪一种税率适用？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 美国政府财务状况　联邦政府的收入与支出

　　【参考答案】 a.在比例税中，不管收入是5万美元、10万美元还是20万美元，平均税率都是25%。在累退税中，5万美元的平均税率是30%，10万美元的平均税率是25%，20万美元的平均税率是20%。在累进税中，5万美元的平均税率是20%，10万美元的平均税率是25%，20万美元的平均税率是30%。

　　b.在比例税中，5万~10万美元的边际税率是25%，10万~20万美元的边际税率是25%。在累退税中，5万~10万美元的边际税率是20%，10万~20万美元的边际税率是15%。在累进税中，5万~10万美元的边际税率是30%，10万~20万美元的边际税率是35%。

　　c.一般来说，在决定是否接受工资比目前工资高一点的工作时，边际税率适用，因为它能够准确衡量多出来的工资要多交多少税收，实际收入是多少。纵向平等意味着税收的收取以支付能力为基础，富裕的人要交更多的税，所以，判断纵向平等时应使用平均税率，这样能够对不同收入人群的税率做对比。

　　11.用表12—8的数据回答有关美国税制的以下问题：

　　a.对于每个五等分的群体，计算一个普通纳税人缴纳的联邦税。

　　b.当一个纳税人从一个群体进入收入更高的下一个群体时，计算收入和税收的变动。

　　c.用b的信息计算当一个人从一个群体进入下一个群体时的边际税率。

　　d.对任何一个既定的纳税人，边际税率更高，还是平均税率更高？

　　e.随着收入增加，平均税率和边际税率会发生什么变动？哪一种税率的变动更大？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 税收与效率　平均税率的定义　边际税率的定义

　　【参考答案】 a.每个五等分的群体的一个普通纳税人缴纳的联邦税税额如下：

收入群体	联邦税税额
最低群体	683.70美元
第二群体	3 702.60美元
中等群体	8 307.00美元
第四群体	14 824.80美元
最高群体	58 981.50美元

　　b.从收入最低层到次低层，收入增加21 500美元，税收增加3 018.9美元。

从次低层到中等收入，收入增加了21 100美元，税收增加了4 604.4美元。

从中等收入到中高收入，收入增加了26 700美元，税收增加了6 517.8美元。

从中高收入到高收入，收入增加了146 100美元，税收增加了44 156.7美元。

　　c.从收入最低层到次低层，边际税率为3018/212500=14%。

　　从次低层到中等收入，边际税率为4604.4/21100=21.8%。

　　从中等收入到中高收入，边际税率为6517/26700=21.8%。

　　从中高收入到高收入，边际税率为44156.7/146100=30.2%。

　　d.在所有的收入阶层中，边际税率大于平均税率。

　　e.随着收入的增加，边际税率和平均税率都增加。在低收入阶层，边际税率的增幅大于平均税率。在高收入阶层，平均税率的增幅更大。

　　12.以下的每一种支出都是计算联邦个人所得税纳税义务时的扣除项目：

　　a.抵押贷款利率

　　b.州与地方税收

　　c.慈善捐赠

　　如果通过取消这些扣除扩大所得税税基，在所筹集税收收入不变的前提下，税率会下降。

　　对其中每一种扣除、你预期对纳税人行为可能的影响是什么？从效率、纵向平等和横向平等的角度讨论每种扣除的优缺点。你想保留还是取消这些扣除？

　　【重要级别】 ☆☆【难度级别】 ☆

　　【考查要点】 税收与平等　支付能力原则

　　【参考答案】 a.如果抵押贷款利率不允许扣除，购买住房或抵押住房的人会减少。这对房地产价格产生影响。取消抵押贷款利率抵扣有利于提高纵向平等，因为高收入的人拥有更多的抵押贷款，其缴纳的税收将增加。这同时也提高横向平等，因为这样所有房屋的所有者就房屋而言，其税基也将相同。由于取消抵押贷款的抵扣会降低激励扭曲，这将有利于提高效率。

　　b.如果取消州与地方税的抵扣，收入的边际税率将提高，这降低了人们工作的激励。这会导致无效率，纵向平等将提高，而横向平等不受影响。

　　c.如果取消慈善捐款的抵扣，人们进行慈善捐款的激励将下降。这会降低一些公共物品的供给。如果人们的慈善捐款与收入相关，那么纵向平等将提高。由于取消慈善捐款的抵扣，这样处于相同经济状况的居民不管是否有慈善捐款，其应税的税基是一样的，因此这有助于提高横向平等。