有许多经济业务影响到一个以上会计期间的净收益。为了真实地反映权责发生制会计基础下企业的净收益，应按照实现原则和配比原则记录在同一会计期间所取得的收入和发生的费用，而不管这些收入或费用是否在本期收到或支付现金。因此，在每一个会计期末往往必须调整一些账户余额，以实现成本及费用与收入的恰当配比。

调整分录发生在日记账已过账之后，但在财务报表编制之前。调整分录包括四种类型:

1.摊派已记录成本

许多业务支出，例如购置房屋、设备，会使许多会计时期受益。在每一个会计期末，需要通过调整分录来记录在某项支出中已在本期耗去或已使本期受益的部分。

例1.假定某公司在当年1月1日预付全年租金3 600美元。1月1日普通日记账上应记为:

到了1月31日，已有300美元费用在本期发生。因此，摊派已记录成本的调整分录为:

2.摊派已记录收入

正如某些资产会在本期取得但会在多期耗费，某些收入也会预先收到但会在多期实现。当这些收入在本期提前收到后，需要通过调整分录来记录应属于本期收入的部分。

例2.假定某一月刊出版商7月1日预收顾客6个月预订费4 800美元，当日普通日记账上反映为:

7月31日，当出版商将杂志供应给预订者后，出版商就履行了1/6的责任。调整分录为:

3.应记未记费用

一项费用可能已在当前的会计期间内发生，即使并未收到与此相关的单据，与该项费用相关的支出也要到未来期间才真正发生。我们应该在每一个会计期间的期末记录该类费用。

例3.假定AJ公司在2009年1月31日借入100 000美元，年利率为9%。因此一年的利息额是9 000美元(100 000美元×0.09×1)。在2010年1月31日，公司已经从这项贷款中受益一个月。它对银行已产生750美元(9 000美元/12)的负债。在1月31日应做一笔调整分录如下:

4.应记未记收入

有时一家公司在当期提供的服务，到期末既没有开出账单，也没有得到偿付。诸如此类的未记收入应在期末编制一笔调整分录进行确认。

例4.假定DR服务公司在5月1日已经完成了2/3的服务义务。当这项服务完成时，公司将收到的服务价款为6 000美元。5月31日，记录已赚得的服务收入的调整分录应编制如下: