会计人员在公司账户中记录业务情况。账户通常被用来记录资产、负债和所有者权益的增减变化情况。账户有时候也被叫作分类账。

最简单的账户格式是T形账户，因为这种账户格式看起来像大写字母T。如表3-2所示，每一个T形账户都包括三个基本部分:(1)账户的名称;(2)左方，叫作借方(记为Dr.);(3)右方，叫作贷方(记为Cr.)。

表3-2

对于不同类型的经济业务的增减变化情况，在每一个账户中都有累计记录。账户在记录业务的增减变化情况时有两条规则。第一条规则是每一个账户的一方记录增加额，另一方记录减少额。账户的增加额合计与减少额合计的差额叫作账户的“余额”。第二条规则是借贷规则。某一项目的增加是借记还是贷记取决于该项目的种类。根据惯例，资产和费用的增加被记为借方，而负债、所有者权益和收入的增加被记为贷方。资产和费用的减少被记为贷方，而负债、所有者权益和收入的减少被记为借方。通常，资产账户的余额在借方，负债和所有者权益的余额在贷方。表3-3汇总了上述借贷规则:

表3-3