任务教学设计

任务名称

任务二  应收账款的管理

学时

3

学

习

目

标

知识目标

理解应收账款管理的基本知识，理解应收账款管理分析计算公式以及评价依据；理解运用Excel函数计算应收账款管理分析指标，以及在财务管理中的意义。

能力目标

掌握Excel函数计算应收账款的管理分析指标的应用程序，能通过Excel函数计算应收账款的管理分析指标，能运用Excel进行应收账款管理分析、评价、决策的财务管理。

任务描述

运用Excel函数进行应收账款管理，应该依据应收账款管理的目标，依据企业的应收账款信用标准、信用条件、收账政策等规定，按照步骤正确进行Excel 操作，通过对比成本、收益的变化，正确进行有效的应收账款管理。

任务分析

一、信用标准决策

第一步，建立“信用标准决策”工作表。

第二步，依据信用标准决策公式，选取单元格，计算信用标准变化对利润、应收账款机会成本、坏账损失的影响，计算备选方案信用标准变化对增量利润的影响。

第三步，通过比较，比较选择信用标准变化带来更大增量利润的方案。

二、信用条件决策

第一步，建立“信用条件决策”工作表。

第二步，依据信用条件决策公式，选取单元格，计算信用条件变化对利润、应收账款机会成本、应收账款折扣、坏账损失的影响，计算备选方案信用条件变化对增量利润的影响。

第三步，通过比较，比较选择信用条件变化带来更大增量利润的方案。

三、收账政策决策

第一步，建立“收账政策决策”工作表。

第二步，依据信用政策决策公式，选取单元格，计算信用政策变化对应收账款机会成本、坏账损失、收账费用的影响，计算备选方案信用政策变化对增量利润的影响。

第三步，通过比较，比较选择信用政策变化带来更大增量利润的方案。

学习内容

一、   应收账款管理概述

（一）应收账款形成原因

1.结算原因

2. 商业竞争

3. 减少存货

（二）应收账款的相关成本

1. 机会成本

应收账款机会成本=应收账款平均资金占用额×资金成本率

应收账款平均资金占用额=赊销收入净额/应收账款周转率

公式中，应收账款平均资金占用额也就是应收账款的投资额，应收账款周转率是一定时期应收账款的周转次数，应收账款的年周转次数等于360天除以应收账款的平均收账期

2. 管理成本

应收账款的管理成本，是指公司对应收账款进行管理所发生的费用支出。

3. 坏账成本

应收账款的坏账成本，是指由于应收账款无法收回而给公司造成的经济损失。

4. 短缺成本

这是指公司没有向一些信用好的客户提供信用，从而使这些客户转向其他公司而引起的销售收入的下降。

二、应收账款的信用政策

1. 信用标准

信用标准是指当采取赊销手段销货的企业对客户授信时，对客户资信情况进行要求的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。

（1）信用分析

（2）信用标准的制定

（3）计算公式：

信用标准变化对利润的影响=信用标准变化增减销售额×销售利润率

信用标准变化对应收账款机会成本的影响=(增减销售额的平均收款期/360) 信用标准变化增减销售额×变动成本率×应收账款机会成本率

变动成本率=变动成本/销售额

信用标准变化对坏账损失的影响=信用标准变化增减销售额×增减销售额的坏账损失率

信用标准变化对净收益的影响=信用标准变化对利润的影响-信用标准变化对应收账款机会成本的影响-信用标准变化对坏账损失的影响

2.信用期间

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或说是企业给予顾客的付款期间。

3.现金折扣政策

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。

4.收账政策

收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。

计算公式：

应收账款平均占用额=（年销售收入/360）×应收账款平均收款期

坏账损失=年销售收入×坏账损失率

新收账政策节约的机会成本=应收账款平均占用额×变动成本率×应收账款机会成本率

新收账政策减少的坏账损失=目前收账政策的坏账损失-新收账政策的坏账损失

新收账政策增加的收账费用=新收账政策的收账费用-目前收账政策的收账费用

新收账政策可获得的净收益=新收账政策节约的机会成本+新收账政策减少的坏账损失-新收账政策增加的收账费用

任务评价

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。