教学内容

项目六 编制财务报表

任务一  资产负债表的编制

学时安排

4

知识目标

1.掌握资产负债表“年初余额”的填列方法；

2.掌握资产负债表“期末余额”的填列方法；

3.掌握主要会计报表的编制原理。

技能目标

1.能正确编制资产负债表；

2.能掌握资产负债表“年初余额”的填列方法

3.掌握资产负债表“期末余额”的填列方法；

职业素质培养

财务是公司的命脉,而财务人员是公司财务工作的主体,自然对公司的发展、壮大起着不可忽视的作用。我们需要坚持诚信、尊重别人等。具体到会计工作岗位中,本着为国家、社会、企业负责任的态度, 严格按照国家的法律法规处理会计事务;忠诚于企业,站在企业的角度思考和解决问题。

思政元素

诚实守信、客观公正、坚持准则；不做假账；履行社会责任。

关键词

财务报告；资产负债表、填列方法

学习重点与难点

1.资产负债表的编制方法，尤其是常见项目的填方法。（重点、难点）

2.资产负债表“年初余额”的填列方法（难点、掌握）

3资产负债表“期末余额”的填列方法（难点、掌握）

教学步骤及主要内容

教学过程设计

【案例导入】

林祥是一-所大学的会计学教授,尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了-年,对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。

1.1月1日， 林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值(单位:人民币元，下同) :有关财产及债务情况:一幢与他人相连的房屋80 000家具、家庭用品8000，-辆已用了3年的小汽车24 000银行往来账户500欠银行的借款30 000。

2.12月31日，林祥再次坐下来,总结他一年来所发生的财务交易:收入: 每月工资(扣除个人所得税) 14 000支出；支付给银行欠款(其中2 000元为利息) 5 000电费、电话费、暖气费等2800家务费2 400汽车日常费用1 000；衣服、度假等1 600收支相抵后盈余1 200；同时，林祥又将年末的财产重新列了一-张表格:有关财产及债务:一幢与他人相连的房屋92 000

家具、家庭用品7 200；-辆已用了4年的小汽车18 000银行往来账户1 700欠银行的借款27 000。

从这些表格中可以看出,林祥-年来的财富有所增加，可是,财富是如何增加的呢?

要求:

假如你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加?若增加，是如何增加的呢?他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。

【理论讲授】

任务一 资产负债表的编制

一、“年初余额”的填列方法

“年初余额”栏内各项目的数字，应根据上年年未资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列，如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字根据本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。

二、“期未余额”的填列方法

资产负债表各项目反映的内容与各有关账户反映的内容不完全相同，有的项目更概括，有的项目更集中。因此，资产负债表各项目有的可直接根据有关账户的期末余额填列，有的则要根据有关账户的期末余额分析计算后填列。资产负债表项目的填列方法可归纳为下列几种类型:

（一）根据一个或几个总账账户的余额填列

当资产负债表项目所反映的经济内容与相关总账经济内容一致时，可以根据相应的总账账户期末余额直接填列，如短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目；如果资产负债表项目中的经济内容是由几个相关账户核算的内容组成时，则应根据相关总账账户的期末余额汇总计算后填列，如货币资金项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。

（二）根据明细账账户的余额计算填列

    如“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列等。

（三）根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列

当有些账户金额的性质发生改变时，相应的资产负债表中的项目就需要根据总账账户及其所属明细账户的期末余额分析计算填列。如“长期应付款”“长期借款”“应付债券”等项目，要将其明细账户中一年内到期、企业不能自主地将清偿义务展期的债务，在其总账账户的余额中扣除后填列。

（四）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

对已经提取了减值准备的资产，其减值准备已经计入到了相关费用中，所以该资产应该按照其期末净额填列。如应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等项目，就要根据其账户的账面余额减去其备抵项目后的期末净额填列。例如应收账款项目是根据“应收账款”账户的账面余额，减去“坏账准备”账户中该项应收账款计提的坏账准备余额后的期末净额填列；长期股权投资项目是根据“长期股权投资”账户的账面余额，减去“长期股权投资减值准备”账户余额后的期末净额填列等。

(五) 综合运用上述填列方法分析填列

如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“在途物资”“发出商品”“生产成本”等总账账户期末余额的汇总数，再减去“存货跌价准备”账户期末余额后的净额填列。

【同步思考之师生互动】

《企业财务会计报告条例》规定，年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据，因为企业需要对资产负债表进行比较，所以，表中各项需分为“年初数”和“期末数”来填列。“年初数”栏内的各项数字应根据上半年末资产负债表“期末数”栏内数字来填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称与数字按照本年度规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。

资产负债表是企业的资产路线图，要做一个合格的会计人，不仅要做好资产负债表的编制工作，还必须读懂资产负债表，理解每一个科目的含义。一家企业的资产状况在这个表里有着很明显的体现，不依据资产去做财务工作就犹如“盲人摸象”，但资产负债表又只提供了过去的数据，过多依赖过去的数据犹如“刻舟求剑”，因此，会计需要通过自己的不断努力学习，提升通过数据分析企业财务状况的能力。

【会计工作实训】

【会计基础项目化实训工作手册】项目六 “资产负债表编制”P236-263

P237项目一“货币资金”项目

P238项目二“应收账款”项目

P241项目三“其他应收款”项目

P243项目四“存货”项目

P245项目五“固定资产”项目

P247项目六“无形资产”项目

P248项目七“短期借款”项目

P250项目八“应付票据”项目

P251项目九“应付账款”项目

P253项目十“应付职工薪酬”项目

P254项目十一“应交税费”项目

P257项目十二“其他应付款”项目

P258项目十三“实收资本（或股本）”项目

P260项目十四“资本公积”项目

P261项目十五“盈余公积”项目

P263项目十六“未分配利润”项目

知识点小结

 资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的报表，属于静态报表。其格式主要有账户式和报告式两种，我国企业目前填报的资产负债表采用账户式格式。资产负债表主要根据有关资产类、负债类、所有者权益类账户的期末余额直接填列和分析计算填列。
    

课后体会与建议

对资产负债表和利润表编制的重点项目进行详细讲解，让学生反复操练。