任务三   科目汇总表会计处理程序

一、什么是科目汇总表核算程序？

即记账凭证汇总表核算程序。是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根

据科目汇总表定期登记总分类账。

二、科目汇总表核算程序的记账程序：

                                  现金日记账

原始凭证  收  付  转            银行存款日记账 财

        款 款 账                                 务

         记账凭证  科目汇总表  总分类账          会

                                                 计

原始凭证                           明细分类    报

 汇总表                                        告

三、科目汇总表核算程序的优缺点：

1、工作量大大减少。可利用科目汇总表进行试算平衡。

2、但不能反映科目间的对应关系，不利于分析和检查经济业务的来龙去

   脉，不便于对账。

3、适用于规模大，业务量多的企业。

四、科目汇总表核算程序的应用：

1、方法简介：根据一定时期内全部记账凭证按总账科目汇总，计算出本

期借贷方发生额，作为登记总账的依据。根据业务量5天、10天或15天汇

总一次。

 2、【思考】以上节例题为例：

（1）假定该企业采用科目汇总表核算程序，每15天全部汇总一次。

（2）根据1月1日至1月15日的记账凭证，编制汇字第1号科目汇总表。

根据教师指导，学生独立完成汇字第1号科目汇总表编制。

（3）根据汇字第1号科目汇总表逐一登记相关的总分类账。教师指导，学

生根据汇字第1号科目汇总表登记相关总分类账。

（4）根据1月16日至1月31日的记账凭证，编制汇字第2号科目汇总表。根

据教师指导，学生独立完成汇字第2号科目汇总表编制。

（5）根据汇字第2号科目汇总表逐一登记相关的总分类账。教师指导，学

生根据汇字第2号科目汇总表登记相关总分类账。

【本节重点】

 1、学会科目汇总表核算程序的流程与优缺点。

   2、学会编制科目汇总表，并据以登记总账。