任务二 记账凭证会计处理程序
一、记账凭证会计处理程序示意图：
现金日记账
原始凭证 收 付 转 银行存款日记账 财
款 款 账 务
记账凭证 总分类账 会
计
原始凭证 明细分类 报
汇总表 告
【思考】
总分类账是根据什么来登记的？
（是根据记账凭证来登记总分类账。是最基本的账务处理程序。）
二、记账凭证会计处理程序的特点：
1、记账凭证一般采用专用记账凭证或通用记账凭证。
2、总账、日记账采用三栏式；明细账可以是三栏式、多栏式、数量金额
式。
3、为简化手续，相同业务应尽可能编制原始凭证汇总表。
4、优点是方法简单，易于理解，反映账户对应关系。缺点是工作量较大。
5、适用于经营规模小，业务量不大，凭证数量不多的企业。
三、记账凭证核算程序的应用：
【思考】
（一） 资料：红太阳电子实业有限公司2013年12月份总类账户期初余额
表：
总分类账户期初余额表
账户名称 借方余额 贷方余额
库存现金 900
银行存款 125000
其他应收款 200
原材料 86900
库存商品 27000
固定资产 950000
累计折旧 285000
应付账款 11700
短期借款 80000
应交税费 3000
实收资本 600000
资本公积 70300
盈余公积 120000
利润分配 20000
合 计 1190000 1190000
（二）根据12月份经济业务，填制记账凭证。
1、教师检查学生在上节课和课后作业中完成的填制记账凭证的情况。
2、请部分学生口述对经济业务进行的账务处理，同时展示部分同学的记
账凭证，让学生自己总结凭证填制中出现的错误，进行核对与纠错。
3、教师再次强调记账凭证填制的要点和要求，要求学生端正学习态度，
培养学生良好的职业素养。
（三）根据总分类账户期初余额表，建现金日记账和银行存款日记账，并
根据收款凭证、付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
【本节重点】
1、记账凭证会计处理程序示意图。
2、记账凭证会计处理程序的特点。
（四）根据总分类账户期初余额表，建相关总分类账、明细分类账，并根
据原始凭证、记账凭证登记总分类账和明细分类账。
（五）月末将日记账和明细账与总账余额进行核对无误。
1、核对现金日记账与现金总账余额。
2、核对银行存款日记账与银行存款总账余额。
3、根据原材料明细分类账编制“原材料明细分类账户本期发生额及余额
表”，将合计数与原材料总账进行核对。
4、根据应付账款明细分类账编制“应付账款明细分类账户本期发生额及
余额表”，将合计数与其总账进行核对。
5、根据总分类账编制“总分类账户期末余额表”，进行月末对账。
【思考】
记账凭证核算程序示意图：
现金日记账
原始凭证 收 付 转 银行存款日记账 财
款 款 账 务
记账凭证 总分类账 会
计
原始凭证 明细分类 报
汇总表 告
（六）月末根据总账和明细账编制资产负债表、利润表。
【本节重点】
1、准确无误的建立并登记总分类账、明细分类账。
2、学会月末日记账、明细账与总账余额的核对方法。培养学生细心、耐心的职业素养。
3、强化理解记账凭证核算程序的内涵。
