任务三 财产清查的方法

二、货币资金的清查：

（1）库存现金的清查：

※ 盘点方法：实地盘点法，定期或不定期清查，出纳员在场，清查人员监

   督，明确责任。

※ 清查的时间：每日工作结束前清查，做到日清月结。

※ 盘点程序：

A、清点库存现金实存数与“现金日记账”余额核对，查明是否账实相符。

B、将库存现金实存数与库存限额核对，确认是否有超限额库存现金。

C、查清是否有“白条抵库”，现金“坐支”情况。

D、填写“库存现金盘点表”，确定账实情况，等待处理现金长短款。

（2）银行存款的清查：

※ 清查时间：根据企业业务量情况，定期核对。

※ 清查方法：与单位开户银行核对账目记录的方法进行，即将银行存款日

   记账与银行对账单核对，又称“对账单法”。

※ 清查程序： 

第一步：将所有经济业务登记入“银行存款日记账”，并审核无误。

第二步：将“银行存款日记账”与“银行对账单”核对。

【思考】

1、观察比较银行存款日记账余额、银行对账单余额，有什么特点？倒底

   哪个余额才是银行存款实有数余额？

   （两个余额不一致，都不是银行存款实有数余额。）

2、需进行对账。在对账过程中有没有发现对不上的账目？将其找出，想

   一想为什么可能会有对不上的账目？

   将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对（红笔√表示对讫）。

   发现5笔：

（1）10月31日，企业已收，银行未收150000元。

（2）10月30日，企业已付，银行未付2500元。

（3）10月28日，银行已收，企业未收3200元。

  10月29日，银行已收，企业未收60000元。

（4）10月28日，银行已付，企业未付23000元。

（是因为银行存款日常收付业务频繁，开户行和单位在办理结算手续和凭

证传递、入账时间不一致造成，称之为“未达账项”。）

什么是未达账项？

是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方未入账的

会计事项。

第三步：调整未达账项，编制“银行存款余额调节表”。

              银行存款余额调节表

存款种类：结算户存款                       200×年10月31日

项  目               金额         项  目              金额

企业银行存款日记账余额 340500   银行对账单余额          233200

加：银行已收，企业未收   3200   加：企业已收，银行未收   150000

                      60000

减：银行已付，企业未付  23000   减：企业已付，银行未付   2500

调整后存款余额        380700   调整后存款余额          380700

【思考】

  1、调整后余额相等表示什么含义？

  2、现在你是否可以知道银行存款余额实有数是多少？

  （余额相等后，一般可说明双方账面记录无误。调节后的余额380700是

  可动用的银行存款余额实有数。）

※ 银行存款余额调节表不能作为原始凭证，调整日记账记录。只有收到有

   关凭证后，才能进行账务处理。

【本节重点】

1、财产清查的准备工作。

2、库存现金清查的方法、时间、程序。

3、银行存款清查的方法、步骤。

三、实物的清查方法：

（一）实地盘点法：

1、定义：是指在财物资存放现场，一一清点数量或用计量仪器确定其实

   存数的方法。

2、方法：点数或秤量。

3、特点：适用范围广，工作量大，适用可一一清点的财产物资。

（二）技术推算法：

1、定义：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。

2、方法：技术推算。

3、特点：适用于大量成堆、价廉笨重且不能一一清点的物资。如露天堆

   放的煤、砂石等。

（三）具体盘点的方法：

1、盘点人员和实物保管员在场参加。

2、根据盘点结果填写“盘存单”。

3、如发现账实不符，应填写“实存账存对比表”，是调整账簿记录的原

   始凭证。

四、往来款项清查的方法：

1、往来款项清查的重要性：

   保证往来款项账目正确性，促进及时清算，防止长期拖欠。

2、清查程序及方法：

（1）方法：询证法。

（2）具体方法：

※　寄送“往来款项对账单”，对方确认在上面加盖公章退回，表示相

    符；如不符，则在回单联上注明情况退回，进一步清查。有“未达账

    项”，要编制“往来款项余额调节表”。

※　清查结束，填写“往来款项清查结果报告表”。

※　向领导汇报无法偿还或无法收回的款项，及时处理。

【本课重点】

1、  实物清查的方法与程序。

2、  往来款项的清查方法与程序。