任务四 销售过程的核算

一、“主营业务收入”：

类别：损益类。

核算内容：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。按商

品或劳务种类设置明细分类账户。

                  主营业务收入

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

期末转入“本年利润”账　　　销售商品或提供劳务所实

户的收入　　　　　　　　　　现的销售收入

例1：3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，

增值税销项税额5100元，款项已收存银行存款户。

借：银行存款　　　　　　35100

    贷：主营业务收入＿＿甲产品　　30000

        应交税费＿＿应交增值税（销项税额）5100

二、“应收账款”：

类别：资产类。

核算内容：核算企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。按

债务人设置明细分类账户。

                      应收账款

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

应收回的销货款　　　　　　     　　已收回的销货款

尚未收回的款项

例2：9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，

增值税销项税额3400元，款项暂未收到。

　借：应收账款＿＿立达工厂　　　23400

      贷：主营业务收入＿＿乙产品　　20000

   应交税费＿＿应交增值税（销项税额）3400

例3：20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。

借：银行存款　　　23400

　 贷：应收账款＿＿立达工厂　　23400

三、“应收票据”：

类别：资产类。

核算内容：核算企业因销售商品、产品，提供劳务等收到的商业汇票。

                  应收票据

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

 企业收到商业汇票面值及利息      票据到期收到的本息

 持有尚未到期商业汇票面值及利息

四、“预收账款”

   类别：负债类。

核算内容：核算尚未发出产品而事先向对方收取货款及结算货款情况的账

户。

                  预收账款

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

发出商品办理结算冲销             收到对方预付货款

                           已收到尚未办理结算冲销的预收款项

五、“主营业务成本”：

类别：损益类。

核算内容：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的

成本。按商品或劳务种类设置明细分类账户。

                   主营业务成本

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

计算应结转的主营业务成本　　期末转入“本年利润”账户

　　　　　　　　　　　　　　的主营业务成本

例4：31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品

250件的生产成本30000。

　　借：主营业务成本＿＿甲产品　　76000

                    ＿＿乙产品　　30000

      　贷：库存商品＿＿甲产品　　　　　76000

                  　＿＿乙产品　　　　　30000

【本节重点】：

1、“主营业务收入”的核算（收到款、未收款、收到票据、预收货

    款）。

2、“主营业务成本”的核算。

【检测】：

1、22日，销售给健民工厂甲产品300件，每件售价300元，计90000元，乙

产品150件，每件售价200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项

收存银行。

       借：银行存款　　　140400

        贷：主营业务收入＿＿甲产品　90000

                         ＿＿乙产品　30000

         应交税费＿＿应交增值税（销项税额）20400

  2、月末，结转本月销售甲产品成本60000元，销售乙产品成本15000元。

     借：主营业务成本＿＿甲产品　　60000

            ＿＿乙产品　　15000

        贷：库存商品＿＿甲产品　　　　　60000

                     ＿＿乙产品　　　　　15000

六、“其他业务收入”：

类别：损益类。

核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收

入，如材料销售、出租业务等实现的收入。

                   其他业务收入

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

期末转入“本年利润”账户　　   实现的其他业务收入

  的收入

 例1：15日，销售给昌城工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000

 元，增值税销项税3400元，款项收存银行。

　借：银行存款　　23400

 　贷：其他业务收入　　20000

  　应交税费＿＿应交增值税（销项税额）3400

七、“其他业务成本”：

类别：损益类。

核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发出的

支出，包括销售材料的成本等。

                     其他业务成本

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

发生的其他业务支出　　　　　期末转入“本年利润”账户的支出

 例2：31日，结转本月已销B材料500千克的成本10000元。

   借：其他业务成本　　　　10000

   　贷：原材料＿＿B材料　　　10000

【本节重点】：

1、“其他业务收入”的核算。

2、“其他业务成本”的核算。

【检测】：

1、28日，销售给红卫工厂C材料100千克，单位售价20元，销项增值税340

元，款项已收存银行。

　　借：银行存款　　　　　2340

     贷：其他业务收入　　　　2000

          　应交税费＿＿应交增值税（销项税额）340

2、31日，结本月销售C材料100千克成本1200元。

　　借：其他业务成本　　1200

      　贷：原材料＿＿C材料　　1200

八、“销售费用”：（运费按7%计进项税）

类别：损益类。

核算内容：核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费

用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销

售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工

薪酬、折旧费、业务费等经营费用。按费用种类设置明细账。

                    　销售费用

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

企业发生的各项销售费用　　 期末转入“本年利润“账户的

                 费用

例1：7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。

　借：销售费用＿＿广告费　　3000

      贷：银行存款　　　　　　　3000

九、“营业税金及附加”：

类别：损益类。

核算内容：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、

教育费附加等相关税费。

            　　营业税金及附加

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

本月企业经营活动发生的 　　期末转入“本年利润”账户

营业税金及附加　　　　 　　的营业税金及附加

十、“应交税费”：

   类别：负债类。

   核算内容：计算企业应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费

税、资源税、城市维护建设税及教育费附加等。按税种设置明细账。

                    应交税费

借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方

实际交纳的税费              计算企业应交纳的各种税费

                            应交而尚未交纳的税费

     例2：31日，根据本月产品销售应交的增值税9350元，计算产品销售

应交纳的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（比例3%）

应交增值税＝销项税额－进项税额

应交城建税＝应交增值税×税率＝9350×7%＝654.50元

应交教育费附加＝应交增值税×比例＝9350×3%＝280.50元

   借：营业税金及附加　　　　935

       贷：应交税费＿＿应交城市维护建设税　654.5

        ＿＿应交教育费附加　　　280.5

     例3：次月3日，用银行存款上交上月应交城市维护建设税654.5元，

教育费附加280.5元。

借：应交税费＿＿应交城市维护建设税　654.5

            ＿＿应交教育费附加　　　280.5

 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　935

【本节重点】：

1、“销售费用”的核算。

2、“营业税金及附加”的核算。

3、“应交税费”的核算。

【检测】：

1、7日，用银行存款支付销售产品展览费6000元。

2、31日，根据本月产品销售应交的增值税8460元，计算产品销售应交纳

   的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（比例3%）。

3、次月5日，用银行存款上交上月应交城市维护建设税、教育费附加。