| 【案例】 基本案情：旺兴公司是一家从事食品批发兼零售的商业企业，去年出现了如下错误和不法行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票，销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款三周后，旺兴公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放入公司的冷冻冰柜，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名头下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳入了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在去年确认了。 要求： （1）对每一个错误和不法行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和不法行为，指出没有达到的交易相关审计目标。 （3）对每一个错误和不法行为，指出能克服它的一个控制措施。 案情分析： （1）缺乏独立稽核，没有达到的审计目标是“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”，克服的控制措施如在销售发票打印出来前，由另一个人将电脑中的销售价格与供货合同、发货单核对。 （2）缺乏凭证和记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计账户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”，克服的控制措施如及时登记会计账户，付款时在购货凭证上做标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意。 （3）不相容职务没有充分分离，仓库的员工一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库的员工能够将牛肉带出仓库；缺乏必要的独立稽核，内部审计部门没有不定期地盘点存货。没有达到的审计目标是“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”。克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门人员的签字；仓库应设立门卫，员工出入携带物品应接受检查；内部审计部门应不定期地对仓库的存货进行抽点。 （4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督。没有达到的审计目标有记录的交易按照正确的金额反映（准确性）以及交易被恰当分类（分类）。克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点。 （5）会计系统出现差错，没有依据装运单确认销售（如果是起运点交货）。没有达到的审计目标是交易在正确的日期记录（截止）。克服的控制措施是依据装运单确认销售的实现。 | 
