导语：审计的每一个步骤都是严谨的，稍一疏忽就会有产生错误，产生审计责任。

问题：

渝钛白事件就是一个典型的案例，借款费用资本化是被审计单位对财务报表做出的认定，而这个认定是错误的，导致了虚增企业利润。

分析：注册会计师的责任是要确定被审计单位的认定是否恰当。在审计过程中，注册会计师要根据管理层认定来确定审计目标，进而实施恰当的审计程序，以完成审计工作。

第一节   管理层认定

一、管理层认定的含义

被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

例：ABC公司2013年12月31日部分资产负债表如下：
 流动资产— 货币资金　：　500 000

明确的认定：

    1.记录的货币资金是存在的；

    2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。

隐含的认定 ：

    1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中；

    2.记录的货币资金全部由本公司所拥有；

    3.货币资金的使用不受任何限制。

（一）管理层对其财务报表的认定划分为三种类型

1、与所审计期间各类交易和事项相关的认定

（1）发生

（2）完整性

（3）准确性

（4）截止

（5）分类 

以上均举例说明

2、与期末账户余额相关的认定

（1）存在

（2）权利和义务

（3）完整性

（4）计价和分摊

3、与列报和披露相关的认定

（1）发生及权利和义务

（2）完整性

（3）分类和可理解性

（4）准确性和计价

[例题•单选题]注册会计师审计X公司2013年度财务报表。在下列情况中，（    ）表明X公司违反了交易、事项的发生认定。

A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入

B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件退货期满之前确认了营业收入

C.X公司向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认为营业收入

D.X公司2014年初向丁公司提交赊销的商品，但于2013年底确认为营业收入

　　[例题•单选题]注册会计师在实施X公司财务报表审计业务的过程中发现了以下与应收账款相关的事项。其中，表明应收账款违反存在认定的是（    ）。

A.没有按规定对应收账款计提坏账准备

B.收到货款后没有贷记应收账款

C.顾客签收商品后没有记录应收账款

D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的抵借

[例题•单选题]对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（    ）。[2010/认定]

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

[例题•多选题]A注册会计师在执行X公司2013年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的是（  ）。

A.X公司将2014年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入

B.X公司将2013年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入

C.X公司将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入

D.X公司没有将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入

 [例题•单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（    ）。

A.发生    B.完整性  C.截止     D.分类

[例题•单选题]注册会计师在审计过程中发现的下列情况中，表明存货项目违反完整性认定的是（  ）

A.没有在财务报表附注资料中说明存货的抵押情况

B.存货账面成本低于可变现净值但没有计提跌价准备

C.向顾客提交商品并确认收入后没有结转营业成本

D.发生销货退回后没有对存货进行账务处理

第二节  审计目标

一、总体目标

（一）注册会计师财务报表审计总目标         

     1. 合法性

     2.公允性

二、具体审计目标

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标

（1）发生→已记录的交易是真实的。

（2）完整性→已发生的交易确实已经记录。

（3）准确性→已记录的交易是按正确金额反映的

（4）截止→接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

（5）分类→被审计单位记录的交易经过适当分类。

（二）与期末账户余额相关的审计目标

（1）存在→记录的金额确实存在。

（2）权利和义务→资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

（3）完整性→已存在的金额均已记录。

（4）计价和分摊→资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报和披露相关的审计目标

（1）发生及权利和义务→财务报表中列报和披露的是已发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项。 

（2）完整性→应当披露的事项均包括在财务报表中

（3）分类和可理解性→财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

（4）准确性和计价→财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

教材中的客观习题，涉及本节课的多个知识点

渝钛白事件这个案例中，固定资产达到预定可使用状态时，为构建固定资产而发生的借款利息应当停止资本化，此后发生的借款利息应在发生时确认费用。