导语：“预则立，不预则废”，做任何事都是有备无患，审计工作也是如此。

问题：审计工作中，如何进行审计工作的准备呢？

分析：在实施审计程序之前做充分的审计计划对于审计成败是至关重要的。会计师事务所任用一名新招募来的职员负责审计工作。在进行存货测试的时候，只测试了很少的存货样本同时忽视了样本中存在的存货计价错报，而审计结果会有哪些情况呢？

最终产生了存货的过期贬值，导致存货价值高估。

第一节  初步业务活动

一、初步业务活动的目的

    初步业务活动主要是对被审计单位的情况和注册会计师自身的情况进行了解和评估，确定是否接受或保持审计业务。这是控制审计风险的第一道屏障。

二、初步业务活动的内容

1.初步了解被审计单位及其环境。

2.评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信。

3.评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的情况。

4.签订或修改审计业务约定书。

[例题•单选题]下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（    ）。[2012/初步业务活动内容]

A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

B.确定项目组成员及拟利用的专家

C.评价遵守职业道德守则的情况

D.签署审计业务约定书

[答案]B

[解析]初步业务活动（A、C、D）是在签约之前开展的活动，B中活动内容应在签约之后开展，不属于初步业务活动。

三、审计业务约定书

审计业务约定书：

    会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。   

1.增进会计师事务所与被审计单位之间的了解。
 2.作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。
 3.是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。

审计业务约定书的基本内容：

1.业务范围与审计目标。

2.管理层对财务报表的责任。

3.注册会计师的责任。

4.审计收费

5.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。

6.违约责任。

7.解决争议的方法。

8.签约双方法定代表人或其授权代表的签章，以及签约双方公章。

[例题•多选题]为确定审计的前提条件是否存在[签约前],下列各项中,注册会计师应当执行的工作有（    ）。[2013/审计的前提条件]

A.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为

B.确定被审计单位的内部控制是否有效

C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

[答案]CD

 [解析]注册会计师应当在接受业务（签约）之前确认审计的前提条件，A、B中的工作需要获取审计证据来确认，是在接受业务之后才能开展的。这个逻辑关系表明不应选A、B。