一、其他货币资金的内容

  其他货币资金是指除库存现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

二、其他货币资金的核算

为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，应设置“其他货币资金”科目进行总分类核算，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。

（一）外埠存款的核算

为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；

会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目；

采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银行的收账通知，借记“银行存款’科目，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-5】8月1日，天正公司因零星采购需要，将款项80000元汇往上海并开立采购专户，会计部门根据银行转来的回单联，填制记账凭证。

  借：其他货币资金——外埠存款         80 000

    贷：银行存款                       80000

  8月8日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款65 000元，应交增值税11 050元，合计76 050元。

  借：材料采购           65 000

    应交税费——应交增值税（进项税额）11 050

    贷：其他货币资金——外埠存款        76 050

  8月9日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 950元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。

  借：银行存款          3 950

    贷：其他货币资金——外埠存款    3 950

（二）银行汇票的核算

企业使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应金额的款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；

  企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目；

   银行汇票如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。

【例2-6】8月10日，天正公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交款项60000元。银行受理后签发银行汇票和解讫通知，公司根据“银行汇票委托书”存根联记账。

  借：其他货币资金—银行汇票   60000

   贷：银行存款                 60000

【例2-7】8月11日，天正公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款50000元，应交增值税8500元，企业记账的原始凭证是银行转的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证

  借：材料采购        50 000

    应交税费—应交增值税（进项税额）   8500

    贷：其他货币资金——银行汇票  58500

【例2-8】8月12日，天正公司收到银行退回的余款收账通知

   借：银行存款            1 500

     贷：其他货币资金——银行汇票   1500

（三）银行本票的核算

企业要使用银行本票办理结算时，应填写“银行本票申请书”，并将相应金额的款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷“银行存款”科目。

 企业付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。

  银行本票如有多余款或因本票超过付款期等原因而退款时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。

（四）信用卡存款的核算

   企业申请使用信用卡时，应按规定填制申请表，并连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。

  企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

（五）信用证存款的核算

   企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金——信用证”科目，贷记“银行存款”科目；

   根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

（六）存出投资款的核算

   在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款’科目；

购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。