一、银行存款的概念

  银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资

金。银行存款包括人民币存款和外币存款两种。

二、银行存款的管理

  根据我国的现金管理制度规定，企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。各单位间应付款项，按规定不应以现金结算的，均需通过银行办理转账结算。银行存款管理包括银行结算账户管理和银行结算管理两方面。

（一）银行结算账户管理

  中国人民银行2003年9月1日颁布实施的《人民币银行结算账户管理办法》规定:企业应当在银行或其他金融机构开设银行结算账户，用以办理存款、取款和转账等结算。银行结算账户，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。企业以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户；存款人凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

（1）基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。基本存款账户是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

（2）一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理企业借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户办理现金缴存，但不办理现金支取。

（3）专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专项资金的收付。

（4）临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构发生的资金以及企业临时经营活动发生的资金收付。企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用凭证(如送款单、进账单、现金支票、转账支票等)，用以办理银行存款收付。

    根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

（二）银行结算管理

  中国人民银行1997年9月19日颁布实施的《支付结算办法》规范了企业支付结算行为，并对企业结算纪律和结算原则进行了规定。

  （1）结算纪律。单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。

  （2）结算原则。单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。结算行为中的各方对其各种违规行为应承担相应的法律责任，包括民事责任、行政责任和刑事责任。

三、银行转账结算方式

  银行转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，银行存款结算方式包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证

等九种。

（一）银行汇票

  银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等优点，适用于先收款后发货或者钱货两清的交易行为。企业与异地单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。

   银行签发银行汇票必须记载下列事项：①表明“银行汇票”的字样；②无条件支付的承诺；③出票金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。

（二）商业汇票

   商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票在同城异地均可使用。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。

（三）银行本票

  银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证承兑，见票即付，具有信誉高、支付能力强等特点。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

  银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

（四）支票

  支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是目前同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票由银行统一印制，分为现金支票、转账支

票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 

  支票的提示付款期限一般为自出票日起10日。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 

（五）信用卡

    信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 

    信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。

    单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从基本存款账户转账存入。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

（六）汇兑

  汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。汇兑主要适用于异地之间的各项转账结算。

（六）汇兑

    汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。汇兑主要适用于异地之间的各项转账结算。

（八）委托收款

  委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。委托收款还适用于银行代收的电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。

 （九）信用证

  信用证起源于国际贸易结算，是国际结算的一种主要方式。信用证只限于转账结算，不得支取现金。银行转账结算方式前四种均为票据结算方式，票据分支票、本票、汇票三种，汇票在支付结算时分为银行汇票和商业汇票。商业汇票需要通过“应收票据”和“应付票据”科目核算。商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行承兑汇票的风险小于商业承兑汇票。银行本票、银行汇票、信用证、信用卡核算时通过“其他货币资金”科目。支票、汇兑核算时通过“银行存款”科目。委托收款、托收承付核算时通过“应收账款”科目。

四、银行存款的核算

  银行存款的核算包括序时核算和总分类核算。

（一）银行存款的序时核算

  有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账

（二）银行存款的总分类核算

  月末，银行存款总分类账余额应与银行存款日记账的余额核对相符

【例2-4】天正公司从B公司购入甲材料，价款10 000元，增值税率13%，款项已通过银行支付，材料尚未验收入库。

借：在途物资—甲材料10 000

      应交税费—应交增值税（进项税额） 1 300

  贷：银行存款               11300