一、会计基本假设

会计基本前提，也称会计假设。会计所处的是变化不定的社会经济环境，会计人员面对复杂的会计环境，需要对会计核算所处的时间、空间环境等作出的合理设定，对会计领域中尚未确定的事项作出合乎事理的推断。 会计假设，是会计确认、计量和报告赖以存在的基本前提条件，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

  （一）会计主体

  会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量，提供与其决策有用的信息，会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动，并将其与其他经济实体区别开来。才能实现财务报告的目标。

  在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。

   会计主体与法律主体并非对等的概念。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。例如，一个企业作为一个法律主体 ，应当建立财务会计核算体系，独立地反映其财务状况、经营成果和现金流量。但是，会计主体不一定是法律主体。例如，在企业集团的情况下，一个母公司拥有若干个子公司，企业集团在母公司的统一领导下开展生产经营活动。母子公司虽然是不同的法律主体，但是，为了全面反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，就有必要将这个企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。再如，由企业管理的证券投资基金、企业年金基金等，尽管不属于法律主体，但属于会计主体，应当对每项基金进行会计确认、计量和报告。

  （二）持续经营

   持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营是相对于非持续经营而言的，在持续经营假设下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

  企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别 。一般情况下，应当假定企业将持续经营下去。明确这个基本前提 ，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。同时，持续经营假设也是会计分期假设的前提。

  任何企业都存在破产、清算的风险，也就是说，企业不能持续经营的可能性总是存在的。为此，需要企业定期对其持续经营假设做出分析和判断。如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务报告中做相应披露。

  （三）会计分期

  会计分期是指在企业持续不断的经营过程中，人为地划分为一个个间距相等、首尾相接的会计期间，以便确定每一个会计期间的收入、费用和盈亏，确定该会计期间期初、期末的资产、负债和所有者权益的金额，并据以结算账目和编制财务报表。会计分期规定了会计核算的时间范围。

   企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。以年度为会计期间通常称为会计年度，会计年度的起讫时间，各个国家的划分方式不尽相同，有的国家采用公历年度，有的国家则另设起止时间。在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即以公历1 月 1 日起至12月31日止，在年度内，再划分为半年度、季度、月份等较短的期间 ，这些短于一个完整的会计年度的报告期间统称为中期。划分会计期间对企业会计核算有重大影响，它是企业分期反映经营活动和总结经营成果的前提。

  企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。以年度为会计期间通常称为会计年度，会计年度的起讫时间，各个国家的划分方式不尽相同，有的国家采用公历年度，有的国家则另设起止时间。在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即以公历1 月 1 日起至12月31日止，在年度内，再划分为半年度、季度、月份等较短的期间 ，这些短于一个完整的会计年度的报告期间统称为中期。划分会计期间对企业会计核算有重大影响，它是企业分期反映经营活动和总结经营成果的前提。

  （四）货币计量

   货币计量是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的生产经营活动。在货币计量假设下，企业的会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。

   在财务会计核算过程中之所以选择货币作为计量单位，是由货币的本身属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段等特点。其他的计量单位，如重量、长度、容积等，只能从一个侧面反映企业的生产经营情况，无法在量上进行汇总和比较，不便于实物管理和会计计量。所以，为全面反映企业的生产经营活动和有关交易、事项，财务会计核算就选择了货币作为计量单位。

   在有些情况下，统一采用货币计量也有缺陷，某些影响企业财务状况和经营成果的因素，如企业经营战略、研发能力、市场竞争力等，往往难以用货币来计量，但这些信息对于使用者决策来讲也很重要，为此，企业可以在财务报告中补充披露有关非财务信息来弥补上述缺陷。

   二、会计基础

  企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。权责发生制以权利取得和责任完成作为收入和费用发生的标志，有助于正确计算企业的经营成果。

  在我国会计实务中，还存在一种与权责发生制相对应的收入和费用的确认方法，称为收付实现制。收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的政府会计中的预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制，而企业则以权责发生制为基础。