现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
（一）现金和现金等价物
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现金、银行存款和其他货币资金，不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
（二）现金流量分类
1.经营活动产生的现金流量：销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等。
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）+前期销售商品、提供劳务本期收到的现金+本期预收的款项-（本期、前期销售）本期退回商品支付的现金
（2）“收到的税费返还”项目
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）+本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项+本期预付款项-本期发生的购货退回收到的现金
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
（6）“支付的各项税费”项目
（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目
2.投资活动产生的现金流量：购建固定资产、长期股权投资、处置子公司及其他营业单位等。
（1）“收回投资收到的现金”项目
（2）“取得投资收益收到的现金”项目
（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目
（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
（6）“投资支付的现金”项目
（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
3.筹资活动产生的现金流量：吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等。
（1）“吸收投资收到的现金”项目
（2）“取得借款收到的现金”项目
（3）“偿还债务支付的现金”项目
（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
【注意】现金和现金等价物之间的转换不产生现金流量。
【例题·多选题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（　　）。
A.库存现金
B.其他货币资金　
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
【答案】ABCD
【例题·判断题】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（　　）
【答案】×
【解析】现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，股票是属于权益性投资。
【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量“经营活动产生的现金流量”的有（　　）。
A.支付的借款利息
B.销售商品收到的现金
C.代扣代缴的职工个人所得税
D.支付行政人员差旅费
【答案】BCD
【解析】选项A借款利息属于筹资活动产生的现金流量。
【例题·多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（　　）。
A.分配股利支付的现金　　　　　
B.清偿应付账款支付的现金
C.偿还债券利息支付的现金　　　
D.清偿长期借款支付的现金
【答案】ACD
【例题·多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（　　）。
A.购买股票支付的现金　　　　　　
B.向投资者派发的现金股利
C.购建固定资产支付的现金　　　　　
D.收到被投资单位分配的现金股利
【答案】ACD
【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（　　）。
A.收到的税费返还
B.偿还债务支付的现金
C.销售商品、提供劳务收到的现金
D.支付给职工以及为职工支付的现金
【答案】ACD
【例题·单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（　　）。
A.取得借款收到的现金　　　　　　　　
B.吸收投资收到的现金
C.处置固定资产收回的现金净额　　　　
D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【答案】C
【例题·单选题】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　　）万元。
A.200　　　　　　　
B.350
C.650　　　　　　　
D.1 150
【答案】A
【例题·判断题】企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（　　）
【答案】×
【解析】购置固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流出。
【例题·多选题】下列各项中，影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额的有（　　）。
A.购买专利权支付的现金
B.购买股票支付的现金
C.购置办公楼支付的现金
D.购买原材料支付的现金
【答案】ABC
【解析】选项A、B、C均属于“投资活动产生的现金流量”，选项D属于“经营活动产生的现金流量”。