一、货币资金的概念和作用

  （一）货币资金的概念

      货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。企业的货币资金按存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。

  需要说明的是，那些不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金、银行存款，不能够视为货币资金。如，企业的定期存款由于不能随时进行支取，属于短期投资，就不能纳入货币资金进行管理；企业向内部职能部门、生产车间等拨出的备用金，应通过其他应收款反映，也不能够纳入货币资金管理。

   会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。

本章中的现金为狭义的现金概念。

（二）货币资金的作用

（1）货币资金是联结生产与流通环节的纽带，是资金运动的起点和终点。在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。

（2）货币资金是企业流动资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产，持有一定数量的货币资金是企业维持正常生产经营活动的基本条件。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。

（3）企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断该企业财务状况的重要指标。

  二、货币资金的内部控制制度

 （一）货币资金管理和控制原则

 一般而言，加强货币资金的管理和控制应当遵循以下原则：

 （1）严格职责分工，即涉及到货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任；

 （2）实行交易分开，即现金支出业务和现金收入业务分开进行处理；

 （3）实行内部稽核，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度；

 （4）实行定期轮岗制，即涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

 （二）货币资金内部控制制度

  货币资金是会计核算的重点内容和企业内部控制的关键环节。各单位都应当根据国家有关法律法规，结合本部门或本系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。建立健全的货币资金控制系统，应该遵循以下基本要求：

1.坚持货币资金业务处理的合理分工原则

 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。通常至少应做到以下两个方面的职责分工：

（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用等账目的登记工作。

（2）现金的保管和现金账目的记录应由不同人员来完成。

 2.不断提高货币资金业务人员业务素质和职业道德的原则

 （1）单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据本单位的具体情况进行岗位轮换。

 （2）办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。

3.建立严格的货币资金业务授权批准制度

 各单位对货币资金业务的授权批准制度具体包括以下三个方面的内容：

 （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

 （2）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越授权审批权限。

 （3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

4.建立货币资金业务的监督检查制度

  各单位应该明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。其中重点检查以下内容：

  （1）货币资金收支业务不相容职务混岗的现象。

  （2）货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

  （3）是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

  （4）票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。